ответственность за совершение налоговых правонарушений (актуальные проблемы в свете нового коап рф) (12.00.14)

Заключение
Реализуя цель диссертационного исследования, которая заключалась, в частности, в том, чтобы, признавая административно-правовую природу ответственности за совершение налоговых правонарушений, выявить её специфические признаки, автор пришёл к следующим выводам:
1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений заключается в применении в установленном законом порядке уполномоченными органами к субъекту, совершившему налоговое правонарушение, налоговых санкций в виде штрафов, а также пени. Ответственность за совершение налоговых правонарушений базируется на принципах законности, справедливости, целесообразности, своевременности и неотвратимости.
2. Ответственность за совершение налоговых правонарушений, имея административно-правовую природу, обладает специфическими признаками, которые, с нашей точки зрения, заключаются в следующем:
• в существовании такой меры налоговой ответственности, как пеня.
• в основании налоговой ответственности – налоговом правонарушении. Особенность основания исследуемой ответственности выявляется в результате сопоставления налоговых правонарушений по Налоговому кодексу и административных в сфере финансов, налогов и сборов, предусмотренные главой 15 КоАП РФ.
• в существовании особого производства по делам о налоговых правонарушениях.
2. Пеня, отнесённая Налоговым кодексом к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, может быть признана мерой налоговой ответственности по следующим основаниям:

155
• пеня – это дополнительное обременение по отношению к обязанности по уплате налога, которую нарушил субъект.
• пеня не всегда способна реализовать компенсационную функцию – анализ рассматриваемой меры не позволяет выявить жёсткую зависимость её размера от ущерба, причинённого государству в результате неуплаты налога физическими и юридическими лицами. Размер ставки рефинансирования Центрального банка, от которого зависит размер пени, может увеличиваться, в связи с чем сумма пени может превышать сумму налога.
• основанием взыскания пени во всех случаях являются противоправные деяния, а при определённых обстоятельствах – вина субъекта.
• пеня, предусмотренная налоговым законодательством, является правовым средством, заимствованным из гражданского законодательства.
4. Взыскание с налогоплательщика пени наряду со штрафом нарушает принцип справедливой ответственности. С этой точки зрения, со стороны законодателя необходимо предусмотреть в законе специальное основание применения данной меры, например, отягчающие ответственность обстоятельства – совершение налогового правонарушения по предварительному сговору, совершение налогового правонарушения путём мошеннических действий или подкупа должностного лица государственной налоговой службы.
5. При обнаружении налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки правонарушения, решение вопроса о его правовой квалификации зависит, во-первых, от объективной стороны правонарушения, то есть, соответствует ли совокупность признаков, которые характеризуют внешнее проявление деяния в действительности, признакам объективной

156
стороны правонарушения, предусмотренного Налоговым кодексом, или эта совокупность соответствует признакам объективной стороны правонарушения, регламентированного КоАП РФ. Во-вторых, от субъекта правонарушения – к налоговой ответственности не привлекаются должностные лица. И, в-третьих, от наличия в действиях нарушителя признаков неосторожной формы вины.
6. Учитывая указанные критерии разграничения налоговых правонарушений по Налоговому кодексу и административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов, предусмотренные главой 15 КоАП РФ, можно сделать вывод, что реализация норм, регулирующих производства по соответствующим делам, допускается одновременно или исключительно. Одновременная реализация норм имеет место в тех случаях, когда признаки, которые характеризуют внешнее проявление правонарушений в действительности совпадают, но субъекты противоправных деяний различные: организация и её должностное лицо. Исключительная реализация: либо норм, регулирующих производство по делам об административных правонарушениях, либо норм, которые регламентируют производство по делам
о налоговых правонарушениях, допускается, во-первых, при различном субъекте правонарушений и не тождественности признаков, характеризующих внешнее проявление противоправных деяний в объективной действительности. Во-вторых, при отсутствии в КоАП РФ необходимых признаков, которые характеризуют внешнее проявление правонарушений в объективной действительности. И, в-третьих, исключительная реализация норм, регулирующих производство по делам о налоговых правонарушениях, может быть допущена при совершении правонарушения с неосторожной формой вины.
Цель диссертационной работы состояла и в том, чтобы выработать предложения по совершенствованию норм, регулирующих элементы состава

157
налогового правонарушения. В соответствии с поставленной целью диссертантом предложено:
1. Предусмотреть в Налоговом кодексе состав налогового правонарушения следующего содержания: нарушение законными представителями налогоплательщика (опекуном лица, признанного судом недееспособным, и лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, управлять имуществом безвестно отсутствующего) обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом.
2. Регламентировать в Налоговом кодексе такую модель вины, как неосторожность в форме легкомыслия, а также (двойную) сложную вину.
3. Пункт 1 ст. 122 Налогового кодекса дополнить абзацем следующего содержания: «неуплата или неполная уплата сумм налога, в результате занижения налоговой базы, явившееся следствием грубого нарушения правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения». Исключив соответствующие положения из ст. 120 Налогового кодекса.

Литература

Список использованной литературы
1. Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран. М., 1993.- 35с.
2. Александрова А.Р., Турбанов С.А. Применение ответственности за налоговые правонарушения // Консультант. – 2000. – №1. – С.с.50-55
3. Александрова Е.Р., Турбанов С.А. Применение ответственности за налоговые правонарушения // Консультант. – 2000. – №2.- С.с.51-58.
4. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права. – Курс лекций: учебное пособие в четырёх выпусках. – Свердловск, 1964, Вып.2 – 226с.
5. Алексеев С.С. Общая теория права. – Курс в двух томах. М.: Юридическая литература, 1982, Т.2 – 359с.
6. Алехин А.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право России. М.: ТЕИС, 1996. – 640с.
7. Алёхин А.П., Пепеляев С.Г. Ответственность за нарушения налогового законодательства. – М.: Контакт, 1992. – 96с.
8. Анохин А.Е. Вина как элемент состава налогового правонарушения // Юридический мир. – 2001,- №5.- С.с. 48-54.
9. Анохин А.Е. Ответственность за совершение налоговых правонарушений в системе юридической ответственности // Юридический мир. – 2002.- №5.- С.с. 33-39.
Ю.Арсланбенкова А.З. Налоговые санкции в системе мер финансово¬правовой ответственности: Автореф. … кан. юрид. наук. – Саратов,
2001, – 24с.
11. Базылев Б.Т. Юридическая ответственность (теоретические вопросы). – Красноярск, 1985. – 120с.
12. Бакшинскас В.Ю. Дети как субъекты налогообложения подоходным налогом // Российский налоговый курьер. – 1999.- №3. – С.с.30-34.
13. Балабин В.О. Права, обязанности, ответственность налогового агента // Консультант. – №17.- С.с56-60.

159
14. Балабин В.О. О взыскании налоговых санкций // Налоговая адвокатура. –
1999. -№2.- С.с.45-56.
15. Белинский Е.К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству // Хозяйство и право. – 1995.- №8. – С.с. 110-114.
16. Белинский Е.К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству // Хозяйство и право. – 1995.- №9. – С.с.88-
93.
17. Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и налоговом праве Российской Федерации // Правоведение. – 2001. – №5. – С.с. 54 – 63.
18. Вельский К.С. Финансовое право. М.: Юрист, 1994 – 208с.
19. Брайнин Я.М. Уголовная ответственность и её основания в советском праве. М., 1963 – 276с.
20. Бойков О.В. Часть первая Налогового кодекса: новое для арбитражных судов // Вестник ВАС РФ. – 1998. – №11. – С.с.90-98.
21 .Болдырев Г.И. Подоходный налог на Западе и в России. 1924. – 300с.
22. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право: Общие положения. М.: Из-во «Статут», 1998. – 682с.
23. Брату сь С.И. Юридическая ответственность и законность. — М.: Юридическая литература, 1976. – 216с.
24. Брокгауз Ф.А., Ерон И.А. Энциклопедический словарь. Т. XX III С.- Петербург, 1898. -474с.
25. Брызгалин А.В. Презумпция в налоговых отношениях: Сущность и вопросы практического применения // Хозяйство и право. – 1999. – №9,- С.с.52- 62.
26. Брызгалин А.В. Комментарий основных положений Налогового кодекса Российской Федерации Части первой // Хозяйство и право. – 1999. – №9. – С.с.3-22.

160
27. Брызгалин А.В. Комментарий основных положений Налогового кодекса Части первой // Хозяйство и право. – 1999. №10.- С.с. 3-20.
28. Брызгалин А.В. Ответственность за налоговые правонарушения: острые вопросы правоприменительной практики // Хозяйство и право. – 2001.- №3. – С.с.75-100.
29. Брызгалин А.В., Губанова Л.Р. Пения для банков: мера ответственности или компенсация бюджету? // Налоги и финансовое право (приложение).- 2002. -№6.-С.с.36-40.
30. Васильев А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Налоги. – 2001. – №1. – С.с.63-68.
31. Вахрушев А.В. Применение Федеральными арбитражными судами статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации // Ваш налоговый адвокат. -2001. – №3. – С.с.32-41.
32. Волгина JI.A. Подоходный налог и налог на акционерные общества во Франции // Финансы. – 1991. – №2. – С.с. 66-70.
33. Воронцова И. Обязанность и ответственность налоговых агентов и банков // Налоги. – 2001. – №5. – С.8
34. Воронцова И. Концепция ответственности за совершение налоговых правонарушений // Налоги. – 2001. – №36. – С.4.
35. Воронцова И. Концепция ответственности за совершение налоговых правонарушений // Налоги. – 2001. – №37. – С.с.4-5.
36. Герасименко С. Защита прав налогоплательщиков в Арбитражном суде // Практикум акционирования. -1994. – Вып.5.- С.с.53-62.
37. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности: Автореф. … кан. юрид. наук. – Саратов, 2002.- 21с.
38. Голомазова JI.A. Налоговый кодекс Российской Федерации: взаимоотношения между государством и налогоплательщиком // Бухгалтерский учёт. – 1999. – №1. – С.с.71-76.

161
39. Голомазова J1.A. Налоговый кодекс Российской Федерации: взаимоотношения между государством и налогоплательщиком // Бухгалтерский учёт. – 1999. – №2. – С.с. 39-46.
40. Голомазова JI.A. Налоговая ответственность // Бухгалтерский учёт. —
1999. -№3.-С.с.49-56.
41. Гончаров А.В. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения: Автореф. … кан. юрид. наук. – Хабаровск,
2000. – 23с.
42. Грифцов Н.А. Финансовое право. М., 1881. – 200с.
43. Гуров М.В. Обязанности налогового агента // Ваш налоговый адвокат. —
2001. – №1.-С.с.61-73.
44. Гусева Т. А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности: Автореф. канд. юрид. наук. – Саратов, 2001. – 34с.
45. Гусева Т.А. Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации // Налоги. – 2000. – №1. — С.с.62-63.
46. Гусева Т. А. Обзор судебной практики по искам о привлечении к ответственности за нарушение постановки на учёт в налоговом органе // Ваш налоговый адвокат. – 2001. -№2. — С.с. 158-165.
47. Гусева Т.А., Панкратов В.В. Проблемы административной ответственности в сфере налогообложения и предпринимательства (к проекту нового кодекса об административных правонарушениях) // Государство и право – 2000. – №9. – С.с.53-56.
48. Дагель П.С., Котов Д.П. Субъективная сторона преступления и её установление. Воронеж: Из-во Воронежского ун-та, 19974. – 243с.
49.3агряцков М.Д. Административная юстиция и право жалобы в теории и законодательстве. — Москва, 1925. – 245с.
50.Зарипов В.М. Пеня – не ответственность ? // Арбитражная практика. –
2002. – №12. – С.с.27-29.

162
51.Захарова Р.ф. Семейное налогообложение // Ваш налоговый адвокат. –
2000. – №3. -С.С.97.-105.
52.Зимин А.В. Налоговая ответственность организаций: Автореф. … кан. юрид. наук. – Санкт-Петербург, 2002. -24с.
53. Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе // Юрист. – 2001. – №2. – С.с.67-70.
54. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. Ярославль, 1887. – 174с.
5 5. Калинина JI. А. Проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства // Законодательство. – 1999. – №8. – С.с.32-36.
56. Карасёва М.В. Финансовое право. Общая часть. М., 2000. – 256с.
57. Карасёва М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997. – 302с.
58. Клирикова Т.В., Шевченко А.В. Применение ответственности за отдельные виды налоговых правонарушений // Арбитражные споры. –
2000. -№4(12).- С.с.39-51.
59. Козлов Ю.М. Административное право. М.: Юрист, 2001. -319с.
60. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. – 112с.
61. Колесниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах – классификация и условия применения // Журнал российского права. – 2002. – №7. – С.с.57- 62.
62. Комаров С.А., Малько А.В. Теория государства и права. М., 1999. – 440с.
63. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный): составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов- Учебное пособие. М.: МЦФЭР, 1999.- 638с.
64. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика- Пресс,
1999.-400с.

163
65. Комментарий к Уголовному кодексу Российской федерации. Общая часть. / Под общей редакцией Генерального прокурора Российской Федерации, профессора Ю.А. Скуратова и председателя Верховного Суда Российской Федерации В.М. Лебедева. – М., Издательская группа ИНФРА М _ НОРМА, 1996. – 320с.
66. Кривова И.С. Субъективная сторона налогового правонарушения, совершённого налогоплательщиком – юридическим лицом // Юридический мир. – 1999. – №5-6. – С.с. 16-19.
67. Кролис Л. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства: Автореф. … канд. юрид. наук. – Екатеринбург, 1996. – 28с.
68. Крылов О.М., Крылова И.Н. Ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации // Арбитражная практика. –
2002. -№12.-С.с. 30-33.
69. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право. – 1995. – №1. – С.с.63-74
70. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелёва Н.А.. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелёва – М.: Юрист, 2001. – 490с.
71. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций – М.: ЮрИнфоР,
2001.-360с.
72. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства / Под ред. И.И. Кучерова, М., 2001. – 256с.
73. Лейст О.Э. Санкции и ответственность в советском праве. М., 1962. – 238с.
74. Лушников А. Правонарушения и ответственность // Постфактум: Закон и его применение. – 1999. – №2. – С.с.20-24.

164
75. Макаренко В.В. К вопросу об ответственности налогового агента за неудержание налога на доходы от источников // Налоговый вестник. —
1999. -№7.-С.с.33-36.
76. Макаренко Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство // Финансовое право. – 2002. – №3.- Сс.25-29.
77. Макуев Р.Х. Правонарушение и юридическая ответственность. Орёл,
1998. – 101с.
78. Малько А.В. Теория государства и права. М.: Юрист, 2000. – 304с.
79. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. – М.: Юрист, 1997.- 672.
80. Мачехин В.А. Налоговая ответственность налогоплательщика: Автореф. кан. юрид. наук. – Москва, 2002. – 23с.
81. Мирошник С.В. Проблемные вопросы субъективной стороны налогового правонарушения //Государство и право. -2002. – №4. – С.с.48-53.
82. Морозов А.С. Правовой статус налогового агента // Законодательство. –
2000. – №7.- С.с.44-48.
83. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001.- 319с.
84. Налоги в развитых странах. / Под ред. И.Г. Русаковой. – М., 1991. – 288с.
85. Налоги и налоговое право. / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика- Пресс, 1997. – 600с.
86. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000. – 608с.
87. Налоговое право (общая часть) / Кузнецов Н.Г., Соколова Ю.А. Корсун Т.И. и др. – Ростов – н/Д, 1999. – 136с.
88. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. – М., 1997. – 191с.
89. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Под общей ред. нач. Центра подготовки

165
сотрудников налоговой полиции Н.М. Голованова. – СПб.: Юридический центр Пресс, 1999. – 288с.
90. Наумов А.В. Уголовное право. Общая часть. М.: БЕК, 1999 – 573с.
91. Николаев А.А. Правовые проблемы ответственности хозяйствующих субъектов за неуплату налогов: Автореф. … канд. юрид. наук. – М., 1999.- 25с.
92.Общая теория государства и права: Учебник / Под ред. В.В. Лазарева – М.: юрист, 1999. – 520с.
93,Овчарова Е.В. Налоговые правонарушения по новому Кодексу об административных правонарушениях Российской Федерации // Юрист. —
2002. -№9.-С.с.56-59.
94. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Инвест-Фонд, 1995. – 496с.
95. Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений // Налоговый вестник – 2000. – №1. – С.с.34-
37.
96. Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений // Налоговый вестник.- 2000. – №2.- С.с. 10-
15.
97. Пепеляев С.Г. Вина как обязательный признак налогового правонарушения // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 1999. – №6. – С.с. 10-15.
98. Пепеляев С.Г. Презумпция невиновности налогоплательщика // Главбух. 1999. -№9.-С.с.59-63.
99. Пепеляев С.Г., Хаменушко И.В. О правовой природе ответственности за нарушения налогового законодательства // Консультант. – 1999. — №22. – С.с. 76-78.
100. Передернин А.В. Налоговое правонарушение как основание административной ответственности: Автореф. … канд. юрид. наук. – Тюмень, 1996. – 20с.

166
101. Поляков А.В. Общая теория права. Курс лекций – СПб: Издательство «Юридический центр Пресс», 2001. – 642с.
102. Постатейный комментарий Налогового кодекса Российской Федерации. Часть первая. / Под ре. Слома В.И. и А.М. Макарова, – М.: Статут, 2000. – 518с.
103. Разгильдиева М.Б. Правовое регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений // Юрист. – 2002. – №9. – С.с.52-
55.
104. Самощенко И.С. Правонарушение и юридическая ответственность. М., 1996.-31с.
105. Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству. М., 1971. – 239с.
106. Смирнов А.В. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 1995. – 127с.
107. Смирнов А.Е. О моменте уплаты налога // Кодекс – info. – 2000. – №4,- С.с.127-130.
108. Смирнов А.С. Об учёте и контроле налогоплательщиков // Закон. –
1996. -№1.- С.с. 117-120.
109. Смирнова О.А. Понятие налоговой ответственности // Налоговый вестник. — 1999. – №4. – С.с. 147-151.
110. Смирнова О.А. Виды налоговых правонарушений // Налоговый вестник. — 1999. – №5. – С.с. 125-132.
111. Соловьёв В Правовосстановительная ответственность частного субъекта в налоговом законодательстве // Хозяйство и право. – 2002. – №4. – С.с.92-99
112. Старилов Ю.Н. Финансовая ответственность: понятие, основания, санкции. / Право и развитие рыночных отношений в России. – Воронеж, 1995 – 60с..
113. Студеникина М.С. Что такое административная ответственность ? М.: Сов. Россия, 1990. – 125с.

167
114. Судаков Ю.А. Основания и общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. – 2001. – №1. — С.с.45-54.
115. Таль Л.С. Понятие и природа договорной неустойки, 1911. – 19с.
116. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. М.Н.
! Марченко. – М.: Зерцало, ТЕИС, 1996. — 475с.
I 117. Теория государства и права / Под ред. Г.Н. Манова. – М.:
| Издательство БЕК, 1995. – 336с.
I
118. Теория государства и права / Под ред. Матузова Н.И. и А.В. Малько Саратов, 1995. – 560с.
119. Теория государства и права / Под ред. Бабаева В.К. – М.: Юрист,
1999.-587с.
120. ТерноваЛ.В. Налоговая ответственность – самостоятельный вид ответственности // Финансы. — 1998. – №9. – С.с.27-29.
121. Тернова Л.В. Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства: теоретико-правовой анализ: Автореф. … канд. юрид. наук. – М., 1999. – 25с.
122. Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности // Законодательство. – 1999. – №5. – С.с.39-46.
123. Учебник уголовного права. Общая часть. / Под ред.
В.Н. Кудрявцева и А.В. Наумова. – М.: Спарк, 1996. – 411с.
124. Фарукшин М.Х. Принципы ответственности // Государство и право.- 1967. – №5. – С.с. 116-120.
125. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Юрист, 2000. – 600с.
126. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юрист, 2002. – 576с.
127. Фролова Н.В. Состав налогового правонарушения // Государство и право. – 1999. – №7. – С.с. 97-101.
L

168
128. Хаменушко И.В. Проблемы участия свидетеля в процедуре налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. – 2000. – №1. – С.с. 80-85.
129. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций // Юридический мир. – 1997. – №1. – С.с. 46-50.
130. Черданцев А.Ф. Теория государства и права: Учебник. М.: Юрайт. –
2000.-432с.
131. Шарова С.В. Административная ответственность в области финансов, налогов и сборов // Российский налоговый курьер. – 2002. – №10. – С.с.62-68.
132. Щёкин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по Налоговому кодексу Российской Федерации // Ваш налоговый адвокат. – 1998. – №4.-С.с. 99-108.
133. Цыганков Э.М. Комментарий к статьям главы 16 «Виды налоговых правонарушений» // Ваш налоговый адвокат. – 2000. – №2. – С.с. 94-133.
134. Цыганков Э.М. Административная (налоговая) ответственность юридических лиц // Налоги. – 1998. – №4. – С.с.8-10.
135. Юридическая энциклопедия / Под ред. Тихомирова М.Ю. – М.,
1997.-526с.
136. Юридический словарь / Под ред. Кудрявцева П.И. – М., 1956. – 663с.
137. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплателыциков-организаций: Автореф. … канд. юрид. наук. – Саратов, 1997. – 22с.

169
Список использованных нормативно-правовых актов
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета. 1993 г. №237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ // Собрание Законодательства РФ, 1998, №31, Ст.3824.;
Изм. и доп.: СЗ РФ 1999, №28, Ст. 3487; 2000, №2, Ст. 134; №32, Ст.3341; 2001, №53 (ч.1), Ст.5016; №53 (ч.1), Ст.5026; 2002, №1, (чЛ), Ст.2.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000г. №117- ФЗ // Собрание Законодательства РФ, 2000, №32, Ст.3340.; Изм.
и. доп.: СЗ РФ 2000, №32, Ст.3341; 2001, №1 (ч.2), Ст.18.; №23, Ст.2289; №33 (чЛ), Ст.3213; №33 (ч.1), Ст.3421; №33 (ч.1), Ст.3429; №49, Ст.4554; №49, Ст.4564; №53 (ч.1), Ст.5015; №53 (ч.1), Ст.5023; 2002, №1(ч.1), Ст.4.; №22, Ст.2026; Российская газета, 2002, №138-139; №138-139; СЗ РФ 2003; №1; Ст.2; №1; Ст.5; №1; Ст.6; №1; Ст.8; №1; Ст.11;
4. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 12 декабря 2001 года № 195-ФЗ // Собрание Законодательства РФ, 2002, №1, (ч. 1), Ст.1.
Изм. и доп.: СЗ РФ, 2002, №30, Ст.3029; СЗ РФ, 2002, №44, Ст.4295; СЗ РФ
2002, №44, Ст.4298; СЗ РФ 2003; №1; Ст.2;
5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 года №95-ФЗ // Российская газета, 2002, №137;
6. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 15 ноября 2002 года №138-Ф3 // Собрание Законодательства РФ, 2002, №46, Ст.4532;
7. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года №51- ФЗ // Собрание Законодательства РФ, 1994, №32, Ст.3301;

170
Изм. и доп.: СЗ РФ, 1996, №9, Ст.773; №34, Ст.4026; 1999, №28, Ст.3471; 2001, №17, Ст.1644; №21, Ст.2063.; №12, Ст.1093; 2002, №48, Ст.4746; №48, Ст.4737; СЗ РФ 2003; №2; Ст.167;
8. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 года №63- ФЗ// Собрание Законодательства РФ, 1996, №25, Ст.2954; Изм. и доп.: СЗ РФ,
1998, №22, Ст.2332; №26, Ст.3012; 1999, №7, Ст.873; №11, Ст.1255; №12, Ст.1407; №28, Ст.3489; №28, Ст.3490; №28, Ст.3491; 2001, №11, Ст.1002; №13, Ст.1140; №26, Ст.2587; №26, Ст.2588; №33 (ч.1), Ст.3424; №47, Ст.4404; №47, Ст.4405; №53 (ч.1), Ст.5028; №10, Ст.966; №11, Ст.1021; №19, Ст.1793; №19, Ст.1795; №26, Ст.2518; Российская газета, 2002, №137; №138-139;.СЗ РФ 2002, №44, Ст.4298;
9. Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» // Собрание Законодательства РФ, 2001, №33(ч.1), Ст.3431;
10. Федеральный закон от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» // Собрание Законодательства РФ, 2001, №33 (4.1), Ст.3430;
Изм. и доп.: СЗ РФ 2002, №11, Ст. 1020; №12, Ст.1093; №50; Ст.4925; 2003; №2; Ст. 169;
11. Федеральный закон от 21 декабря 1994 года №68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» // Собрание Законодательства РФ, 1994, №35, Ст.3648. Изм. и доп.: СЗ РФ 2002, №44, Ст.4294;
12. Федеральный закон от 8 мая 1996 года №41-ФЗ «О производственных кооперативах» // Собрание Законодательства РФ, 1996, №20, Ст.2321; Изм. и доп.: СЗ РФ, 2001, №21, Ст.2062; 2002, №12, Ст.1093.
13. Федеральный закон от 15 ноября 1997 года № 147-ФЗ «Об актах гражданского состояния» // Собрание Законодательства РФ, 1997, №47, Ст.5340 Изм. и доп.: СЗ РФ, 2001, №11, Ст.997; 2002, №18, Ст. 1724;
14. Федеральный закон от 21 июля 1997 года№122-ФЗ «О государственной

171
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» // Собрание Законодательства РФ, 1997, №30, Ст.3594; Изм. и доп.: 2001, №11, Ст.997; №16, Ст.1533; 2002, №15, ст.1377;
15. Федеральный закон от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах» // Собрание Законодательства, 1996, №1, Ст.1; Изм. и доп.: СЗ РФ 1996, №25, Ст.2956; 1999, №22, Ст.2672; 2001, №33 (ч.1), Ст.3423; 2002, №12, Ст. 1093; №45, Ст.4436;
16. Федеральный закон от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание Законодательства РФ, 1998, №7, Ст.785; Изм. и доп.: СЗ РФ, 1998, №28, Ст.3261; 1999, №1, Ст.2; 2002, №12, Ст.1093.
17. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года от 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» // Собрание Законодательства РФ, 1996, №48, Ст.536. Изм. и доп.: СЗ РФ 1998, №30, Ст.№3619; 2002, №13, Ст.1179; 2003; №1; Ст.2; №1; Ст.6; №2; Ст. 160;
18. Закон РСФСР от 7 декабря 1991 года №2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации» // Бюллетень нормативных актов, 1992, №4-5;
19. Закон РФ от 12 декабря 1991 года №2020-1 «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения» // Ведомости СНД И ВС РФ, 1992, №12, Ст.593;Изм. и доп.: 1993, №4, Ст.118; №14, Ст.486;
СЗ РФ 1995, №5, Ст.346; 2002, №1 (ч.1), Ст.2.
20. Закон РФ от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Ведомости СНД и ВС РФ, 1992, №8, Ст.362; Изм. и доп.: Ведомости СНД И ВС РФ, 1993, №4, Ст.118; СЗ РФ 1994, №16, Ст.1863; 1995, №5, Ст.346; 1999, №29, Ст.3689; 2002, №30, Ст.3027;
21.Закон РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Ведомости СНД и СД РФ, 1992, №11, Ст.527; Изм. и доп.: Ведомости СНД и ВС РФ, 1992, №34, Ст. 1976; 1993, №4,

172
Ст. 118; 1993, №23, Ст.824; СЗ РФ, 1994, №10, Ст. 1108; 1997, №30, Ст.3593;1998, №31, Ст.3816, №31, Ст.3825; №31, Ст.3827; №31, Ст.3828; 1998, №43, Ст.5213; №47, Ст.5705; 1999, №1, Ст.1; 1999, №7, Ст.897; №25, Ст.3041; №28, Ст.3475; 2000, №32, Ст.3341; 2001, №33 (ч.1), Ст.3429; №49, Ст.4554; №53 (ч.1), Ст.5023; 2002, №1 (ч.1), Ст.4; Российская газета, 2002, №138-1 139; СЗ РФ 2003; №1; Ст.6; №1;Ст.8;
22.Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914 «Об утверждении правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг-покупок и книг-продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость» // Собрание Законодательства РФ, 2000, №50, Ст.4896; Изм. и доп.: СЗРФ, 2001, №13, Ст. 1248; 2002, №31, Ст.3121;
23. Постановление Правительства Российской Федерации от 17 мая 2002 года №319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц» // Собрание Законодательства РФ, 2002, №20, Ст. 1872; Изм. и доп: СЗ РФ №33, Ст. 3222;
24. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утверждена письмом Министерства Финансов СССР от 8 марта 1960 года. №63; Изменения утверждены письмом Минфина СССР от 12 января 1983 года // Содержится в компьютерной базе данных «Консультант-Плюс»
25. Постановление Конституционного Суда РФ от 28 мая 1999 года №9-П «По делу о проверке конституционности части второй статьи 226 и пункта 3 части первой статьи 267 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях в связи с жалобами граждан Е.А. Арбузовой, О.Б. Колегова, А.Д. Кутырева, Р.Т. Насибулина и В.И. Ткачука» // Собрание Законодательства РФ,- 1999. – №23. – Ст.2890.

173
26. Постановление Конституционного Суда РФ от 11 марта 1998 года №8- П «По делу о проверке конституционности статьи 226 Таможенного кодекса Российской Федерации, части второй статьи 85 и статьи 222 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях в связи с жалобами граждан М.М. Гаглоевой и А.Б. Пестрякова // Собрание Законодательства РФ. – 1998. – №12.- Ст.1458.
27. Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года №11- П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» и Законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание Законодательства РФ. –
1999. -№30,- Ст.3988.
28. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание Законодательства РФ. – 1997. – №1.- Ст.197.
29.Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 года №6-0 «По запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание Законодательства РФ,
2001. -№10.-Ст.995.
30.Определение Конституционного суда РФ от 5 июля 2001 года №130-0 «По запросу Омского Областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых

174
органах Российской Федерации» // Собрание Законодательства РФ. – 2001. – №34.-Ст. 3512.
31 .Определение Конституционного Суда РФ от 6 декабря 2001 года №257- О «По жалобе Красноярского филиала Закрытого Акционерного Общества «Коммерческий банк «Ланта-Банк» на нарушения конституционных прав и свобод пунктами 1 и 2 статьи 135 и частью второй статьи 135 Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание Законодательства РФ. – 2002. – №7.-Ст.625.
32. Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 года №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. – 2001. – №7.- Сс.5-18.
33. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 апреля 1996 года №1723/95 // Вестник ВАС РФ. – 1996. – №8. – С.с.20-22.
34. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 октября 1996 года №1161/96 // Содержится в компьютерной базе данных «Консультант-Плюс»
35. Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 11 декабря 1996 года №8523/95 // Вестник ВАС РФ. — 1997. – №5. – С.с.21-23.
36. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 1994 года №С1- 7ЮП-370 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства // Вестник ВАС РФ. — 1994. – №8. – С.с. 103-107.
37. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 марта 1994 года №ОЩ-

175
7/ОП-142 // Содержится в компьютерной базе данных Консультант-Плюс»
38. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 ноября 1992 года №С- 13/ОП-329 «О практике разрешения споров, связанных с применением налогового законодательства» // Вестник ВАС РФ. – 1993. – №1.
39. Письмо Госналогслужбы РФ от 14 июня 1994 года №ВП-6-08/210 «О практике рассмотрения споров по вопросам налогообложения в 1993 году» // Содержится в компьютерной базе данных «Консультант-Плюс»