Международная налоговая конкуренция
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты понятия «налоговая конкуренция» 8
1.1. Понятие налоговой конкуренции 8
1.2. Налоговая конкуренция в современной Российской практике 13
1.3. Экономическое содержание международной налоговой конкуренции 18
ГЛАВА 2. Анализ влияния налоговой конкуренции на международный бизнес 31
2.1. Анализ налоговых систем различных стран 31
2.2. Анализ налогообложения в системе интеграционных процессов 45
2.3. Налоговая система России в условиях международной налоговой конкуренции 65
ГЛАВА 3. Проблемы влияния налоговой конкуренции на экономику стран 78
3.1. Проблемные вопросы влияния налоговой конкуренции на экономику стран 78
3.2. Направления регулирования воздействия налоговой конкуренции на экономические процессы различных стран 88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 98
ПРИЛОЖЕНИЕ 105
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. В процессе развития в мире интеграционных процессов, в настоящее время большинство международных организаций достаточно сильно обеспокоены довольно стремительно развивающимся процессом применения различными странами методов налогового соперничества. Применение законодательных послаблений в налоговом праве различных стран, дало возможность государствам создать положительное влияние на процесс привлечения капиталов. Наряду с этим, налоговая политик стран начала процесс воздействия на увеличение количества денежных потоков и определения различного рода экономических решений, в области хозяйственных отношений.
Страны, не решаясь потерять большое количество дохода, разработали ряд мероприятий, направленных на противодействие процессу утечки финансовых ресурсов, а также регулирование процесса миграции населения, связанного с налоговой политикой стран.
В настоящее время можно отметить тот факт, что различными аспектами внутренних и внешних налоговых механизмов в нашей стране уделяется достаточное внимание. Таким образом, происходит процесс кардинального изменения отечественного законодательства в области упрощения и гармонизации законодательной базы, соответствующей международным требованиям. Несмотря на это, желание увеличить эффективность налоговой системы не может быть связано только со снижением налогового бремен. Данное обстоятельство подтверждается тем, что в различных странах мира, в процессе воздействия международной налоговой конкуренции, следствия данного рода реформ способны увеличить, либо снизить конкурентоспособность стран регионов для поступления иностранных инвестиций. Достаточное количество факторов, которые оказывают воздействие и создают положительные и отрицательные внешние эффекты, воздействующих на действия государств в области налоговой политики, требует дополнительных исследований, которые невозможно проанализировать в отсутствии единой теоретической базы и методологии исследования явления.
Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы определяется тем, ролью налоговой системы в экономической жизни общества, а также глобализационными изменениями в мире за последние годы, влияющими на характер и цели внешней налоговой политики.
Объектом исследования выступают экономические отношения, направленные на воздействие налоговой конкуренции на международный бизнес.
Предметом исследования выступает налоговая конкуренция, действующая на существенных условиях налогообложения, формирующая налоговую систему страны и определяющая выбор рынка для ведения своей предпринимательской деятельности у субъектов международного бизнеса.
Цель исследования – изучить воздействие налоговой конкуренции на международный бизнес, установить ее значимость в условиях международной глобализации и дать оценку ее положительным и отрицательным факторам, влияющих на процессы развития экономик стран и условий ведения предпринимательской деятельности.
Задачи исследования:
1. Исследовать понятие международной налоговой конкуренции;
2. Рассмотреть налоговую модернизацию стран;
3. Провести анализ налоговой системы зарубежных стран;
4. Провести сравнительно-правовой и экономический анализ налоговых систем Российской Федерации, Европейского сообщества и США;
6. Определить проблемы и направления воздействия налоговой конкуренции на международный бизнес.
Степень разработанности проблемы исследования. Теоретические основы налоговой конкуренции юрисдикции, а также исследование последствий институциональной конкуренции в области налогообложения для экономики стран изложены в трудах таких представителей отечественной экономической мысли как Грачева Е. К., Барулин С.В., Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Дробыш В.П., Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю.
Важнейший вклад в исследование процессов соперничества юрисдикции в отечественной экономической социологии внесли труды Малис Н.И., Попова Л.В., Дрожжина И. А., Маслов Б.Г.
Обзор и анализ научных исследований и публикаций по тематике данного исследования показывает, что данной теме посвящены исследования многих ученых, среди которых Шувалова Е.Б. Сычева А.К., Дрожжина И. А и другие отечественные и зарубежные авторы.
В работе П. Ю. Деминой детально представлены характеристики регионального налогообложения. Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение на разных уровнях власти страны, подробно описана в трудах Р. С. Донских. Налоговые органы рассмотрены в статьях А. Ю. Ильина, И. Г. Расулова.
Информационной базой исследования данной выпускной квалификационной работы явились статистические материалы ОЭСР, ЕС, информационно-справочные материалы в периодических специализированных изданиях, материалы ФНС и Министерства финансов России, информация правовой системы «Гарант».
Научная новизна выпускной квалификационной работы заключается в разработке методологических основ познания международной налоговой конкуренции юрисдикции.
Практическая значимость исследования заключается в совершенствовании методологии исследования специфики международной налоговой конкуренции, ее видов, а также реакции податного состава на изменения в налоговой системе.
Апробация результатов исследования. Теоретическая концепция, методология выпускной квалификационной работы получили конкретное отражение в публикациях автора:
1. Тускаева М.Р., Кцоева Ф.А. Сравнительная характеристика налоговых систем России и Германии. Экономика и предпринимательство. 2016.№10-2 (75-2). С. 933-936
2. Тускаева М.Р., Кцоева Ф.А. Экономическое содержание международной налоговой конкуренции. Владикавказ, 2018 с. 74-80
Структура исследования: выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
1. Конституция ре Российской Федерации: ре принята всенародным ре голосованием 12 ре декабря 1993 ре г. (с ре учетом поправок ре от 21 ре июля 2014 ре г. № ре 11-ФКЗ) // ре Собрание законодательства ре РФ. 2014 ре (с учетом ре поправок от ре 19.05.2018 г.) ре // СПС ре «Консультант Плюс»
2. Гражданский ре кодекс Российской ре Федерации (часть ре первая) от ре 30.11.1994 № ре 51-ФЗ (ред. ре от 23.05.2018) ре (с изм. ре и доп., ре вступ. в ре силу с ре 03.06.2018) // ре СПС «Консультант ре Плюс»
3. Налоговый ре кодекс Российской ре Федерации (часть ре первая) от ре 31.07.1998 № ре 146-ФЗ (ред. ре от 19.02.2018) ре (с изм. ре и доп., ре вступ. в ре силу с ре 01.06.2018)
4. Закон ре США «О ре раскрытии информации ре о прямых ре иностранных инвестициях ре в сельское ре хозяйство» (Agricultural ре Foreign Investment ре Disclosure Act ре of 1978) ре
5. Законом ре США «О ре лицензировании деятельности ре по прокладке ре подводных линий ре связи» (Submarine ре Cable Landing ре License Act) ре
6. Закон ре о надзоре ре за «отмыванием» ре денег США ре
7. Закон ре о банковской ре тайне США ре
8. Закон ре об отчетности ре по международным ре валютным операциям ре США
9. Федеральный ре Закон США ре О раскрытии ре информации о ре прямых иностранных ре инвестициях в ре сельское хозяйство ре
10. Анализ ре эффективности налогового ре администрирования и ре разработка предложений ре по ее ре повышению/ Кочнев ре С.М., Федоренко ре А.О., Федоренко ре О.В. ГОУ ре ВПО УГТУ-УПИ ре 2017. – ре с. 30
11. Баратор-Пресс, ре 2017; Статья. ре Шестакова Екатерина ре Владимировна Налоговое ре планирование в ре США 15 ре июня 2017. ре – 645 ре С.
12. Брялина ре Г.И. Проблемы ре и перспективы ре государственного регулирования ре развития малого ре бизнеса в ре России Государственное ре управление, 2017, ре № 26; ре
13. Валерий ре Юсупов статья ре «Американские компании: ре налоговый аспект» ре 2010 г. ре
14. Васильева ре М.В. статья ре «Основополагающие принципы ре и проблемы ре применения международных ре налоговых соглашений», ре источник: журнал ре «управленческий учет» ре №3, 2016. ре – 627 ре С.
15. Васильева ре М.В. статья ре «Основополагающие принципы ре и проблемы ре применения международных ре налоговых соглашений», ре источник: журнал ре «управленческий учет» ре №3, 2016. ре – 426 ре С.
16. Гагаринов ре В.И., Россия ре в международной ре торговле. -М.: ре Издательство «АСА», ре 2017. -340 ре с.
17. Глухо ре В.В., Дольдэ ре И.В. Налоги: ре теория и ре практика. Учебное ре пособие. – ре СПб.: Специальная ре Литература, 2016. ре – 286с. ре
18. Горбунова ре О.А., Минченкова ре И.В., ВТО. ре Основы функционирования ре и проблемы ре присоединения России. ре Учебное пособие. ре -М.: Издательство ре «Дашков и ре Ко»,2018. – ре 347 С.
19. Гриффин ре Р., Пастей ре М. Международный ре бизнес. 4-е ре изд. Пер. ре с англ. ре Под ред. ре А.Г. Медведева. ре -СПб.: Питер, ре 2016. – ре 327 С.
20. Гриффин ре Р., Пастей ре М. Международный ре бизнес. 4-е ре изд. Пер. ре с англ. ре Под ред. ре А.Г. Медведева. ре -СПб.: Питер, ре 2016. – ре 324 С.
21. Дернберг ре Р.Л. Международное ре налогообложение. Москва, ре ЮНИТИ, 2016. ре – 347 ре С.
22. Доклад ре «Инновационная активность ре крупного бизнеса ре в России: ре механизмы, барьеры, ре перспективы», выполнен ре экспертами Российской ре экономической школы, ре компании PwC ре в России ре и Центром ре технологий и ре инноваций PwC, ре в сотрудничестве ре с Российской ре венчурной компанией ре и Роснано, ре 2015
23. Дорофеева ре Н.А., Брилон ре А.В., Брилон ре Н.В. Налоговое ре администрирование. Дашков ре и К, ре 2014. – ре с. 119
24. Захаров ре А.С.Налоговое право ре ЕС: актуальные ре проблемы функционирования ре единой . ре 2016. – ре 128 С.. ре
25. И.Г.Русакова, ре В.А.Кашин и ре др. Налоги ре и налогообложение. ре Уч. пособие. ре М.: ЮНИТИ, ре 2017. – ре 493с.
26. Киреева ре Е.Ф. Налогообложение ре в международной ре экономической практике: ре Основы организации ре международного налогообложения: ре Учеб. пособие ре Е.Ф. Киреева. ре – Мн.: ре БГЭУ, 2017. ре – 342 ре С.
27. Козырин ре А.Н. Налоговое ре право зарубежных ре стран: вопросы ре теории и ре практики. – ре М.: Изд-во ре «Манускрипт», 2015. ре – 112с. ре
28. Козырин ре А.Н. Правовое ре регулирование налогообложения ре в зарубежных ре странах. Финансы. ре – 2015. ре – №5. ре – с. ре 16.
29. Кощеев ре В.В., М.А. ре Дерябин, М.Б. ре Пархоменко Справочное ре пособие. Налоги, ре учет, отчетность ре и ответственность ре 2016. – ре С. 40
30. Куксин ре И.Н. Налогообложение ре и налоговая ре политика в ре России. – ре М.: Граница, ре 2017. – ре 420с.
31. Кухаренко ре В.Б., Налоговые ре системы зарубежных ре стран: Учебное ре пособие. М.: ре Изд-во РАГС, ре 2015. – ре 238 С. ре
32. Ливенцев ре Н.Н., Лисоволик ре Я.Д., Актуальные ре проблемы присоединения ре России к ре ВТО, Экономика, ре 2015. – ре 383 с. ре
33. Лысов ре И.А. Сравнительный ре анализ инновационной ре конкурентоспособности России ре и стран ре зарубежья Вестник ре экономической интеграции, ре 2015, Т. ре 1, № ре 6;
34. Мамаев, ре И. В. ре Оптимизация налоговых ре отчислений хозяйствующих ре субъектов в ре бюджет государства: ре границы дозволенного ре В.Мамаев Законодательство ре и экономика. ре – 2015. ре – № ре 8. – ре С. 27-31 ре
35. Международные ре валютно-финансовые отношения. ре Учебное пособие; ре Н.Н. Щебарова. ре М.: Флинта, ре 2017. – ре 127 С.
36. Международные ре экономические отношения; ре В.Е. Рыбалкин. ре М.: Юнити-Дана, ре 2016. – ре 327 С.
37. Мещерякова ре О.В. Налоговые ре системы развитых ре стран мира ре (справочник) – ре М.: Фонд ре «Правовая культура», ре 2017. – ре 427 С. ре
38. Мирзоян ре Е.Л., Лесняк ре В.В. Налоги ре и налогобложение. ре Ростов -на-Дону: ре Феникс, 2017. ре – 127 ре С.
39. Мировая ре экономика и ре международные экономические ре отношения. Учебное ре пособие; Е.С. ре Пономарева, Л.А. ре Кривенцова, П.С. ре Томилов. М.: ре Юнити-Дана, 2017. ре – 908 ре С.
40. Мисакян ре М.Н., Попова ре Л.П., Постика ре К.Д. и ре др., под ре ред. Сутырина ре С.Ф., Страны ре с переходной ре экономикой в ре системе ВТО ре – СПб.: ре Изд-во С.-Петерб.ун-та, ре 2015. – ре 168 с. ре
41. Налоги ре и налогообложение: ре Учебн. пособие ре для вузов ре И.Г. Русакова, ре В.А. Кашин ре и др.; ре Под ред. ре И.Г. Русаковой, ре В.А. Кашина. ре – М.: ре Финансы, ЮНИТИ, ре 2015. – ре 237 С.
42. Налоги ре и налогообложение: ре Учебн. пособие ре для вузов ре И.Г. Русакова, ре В.А. Кашин ре и др.; ре Под ред. ре И.Г. Русаковой, ре В.А. Кашина. ре – М.: ре Финансы, ЮНИТИ, ре 2016. – ре 427 С. ре
43. Налоговая ре система России: ре Учеб. Пособие ре под ред. ре Д.Г. Черника, ре А.З. Дадашева. ре – М.: ре АКДИ, 2018. ре – 296с. ре
44. Налоговое ре право: учебное ре пособие / ре коллектив авторов; ре под ред. ре Е.М.Ашмариной. – ре М. : ре КНОРУС. 2017. ре – 516 ре С.
45. Налоговое ре право Европейского ре союза: действующие ре директивы ЕС ре в сфере ре прямого налогообложения ре – European ре Union Tax ре Law: EC ре Directives on ре direct taxation ре in force: ре Параллельный текст ре на русском ре и английском ре языках. Захаров ре А.С. монография ре
46. Налоговые ре системы зарубежных ре стран: Учебник ре для вузов ре Под ред. ре проф. В.Г. ре Князева, проф. ре Д.Г. Черника. ре – 2-е ре изд., перераб., ре и доп. ре – М.: ре Закон и ре право, ЮНИТИ, ре 2016. – ре 427 С. ре
47. Налоговые ре системы зарубежных ре стран: Учебник ре для вузов/ ре Под ред. ре проф. В.Г. ре Князева, проф. ре Д.Г. Черника. ре -2-е изд., ре перераб., и ре доп. – ре М.: Закон ре и право, ре ЮНИТИ, 2017 ре «Финансовый вестник: ре финансы, налоги, ре страхование, бухгалтерский ре учет», 2017, ре №2=
48. Налоговые ре системы зарубежных ре стран: Учебное ре пособие, 2-е ре изд. Шувалова ре Е.Б., Климовецкий ре В.В., Пузин ре А.М. Горбунова ре О.А., Минченкова ре И.В., ВТО. ре Основы функционирования ре и проблемы ре присоединения России. ре Учебное пособие. ре -М.: Издательство ре «Дашков и ре Ко», 2018. ре -252 с. ре
49. Опалева ре О.И. Государственное ре управление инновационной ре деятельностью Финансы ре и кредит, ре 2015, № ре 15;
50. Основные ре направления налоговой ре политики Российской ре Федерации на ре 2017 годов ре // экономика ре и жизнь ре 2010. – ре № 3. ре – С.6-7 ре
51. Основы ре налоговой системы ре (второе издание) ре под ред. ре Д.Г. Черник, ре А.П. Починок, ре В.П. Морозов. ре – М.:ЮНИТИ, ре 2017. – ре 511с.
52. Перов ре А.В., Толкушин ре А.В. Налоги ре и налогообложение: ре Учеб. пособие, ре – 2-е ре изд., перераб. ре и доп. ре – М.: ре Юрайт-Издат, 2015. ре – 532 ре С.
53. Погорлецкий ре А.И. Принципы ре международного налогообложения ре и международного ре налогового планирования. ре – СПб.: ре Изд-во С.-Петерб. ре гос. ун-та, ре 2014. – ре 514 С. ре
54. Под.ред. ре Гэри П. ре Сэмпсона, Роль ре Всемирной торговой ре организации в ре глобальном управлении ре – М.: ре Издательство «Весь ре Мир», 2014. ре – 298 ре с.
55. Подколозина ре И.А. аннотация ре книги Дернберга ре Р.Л. международное ре налогообложение. Москва, ре ЮНИТИ, 2016. ре – 728 ре С.
56. Полежарова ре Л.В. Международное ре двойное налогообложение: ре механизм устранения ре в Российской ре Федерации. 2015. ре – 215 ре С.
57. Ремчуков ре К.В., Россия ре и ВТО. ре Правда и ре вымыслы, МО, ре 2017. – ре 320 с. ре
58. Саакян ре Р.А. Налоговый ре паспорт региона ре как инструмент ре планирования поступлений ре в бюджет ре Российский налоговый ре курьер. – ре 2018. – ре №4. С.70. ре
59. Статья. ре Владимир Корнилов: ре Компания, зарегистрированная ре в США, ре экономит холдингу ре налоги. 2018. ре – 327 ре С.
60. Сутырин ре С.Ф., Погорлецкий ре А.И. Налоги ре и налоговое ре планирование в ре мировой экономике. ре – М.: ре ДС «Экспресс ре ИНК», 2017. ре -577с.
61. Т. ре Ф. Юткина. ре Налоги и ре налогообложение. Учебник. ре 2-е изд., ре перераб. и ре доп. М.: ре ИНФРА-М, 2017. ре – 576с. ре
62. Тупанчески ре Н.Р. Уклонение ре от уплаты ре налогов в ре сравнительном праве ре Под ред. ре проф. В.С. ре Комисарова. -М.: ре ЮНИТИ-ДАНА, Закон ре и право, ре 2016. – ре 537 С. ре
63. Тускаева ре М.Р., Кцоева ре Ф.А. Сравнительная ре характеристика налоговых ре систем России ре и Германии. ре Экономика и ре предпринимательство. 2016.№10-2 ре (75-2). С. ре 933-936
64. Тускаева ре М.Р., Кцоева ре Ф.А. Экономическое ре содержание ре международной налоговой ре конкуренции. Владикавказ, ре 2018 с. ре 74-80
65. Фокин ре А.В. Международное ре налогообложение пассивных ре доходов (процентов, ре дивидендов, роялти): ре американский опыт. ре Книга, 2017. ре – 327 ре С.
66. Чернышева ре Н. А., ре Россия и ре ВТО. Актуальные ре проблемы присоединения ре и перспективы ре сотрудничества, – ре М.: МГИМО-Университет, ре 2017. 320 ре с.
67. http://konspekts.ru/ekonomika-2/dobrosovestnaya-konkurenciya-principialnye-otlichiya-i-metody/ ре Добросовестная конкуренция ре и недобросовестная. ре Принципиальные отличия ре и методы. ре Статья (дата ре обращения 23.05.2018)
68. http://regnum.ru/news/1966327.html ре Антонова О.В.: ре «Налоговые системы ре зарубежных стран»// ре ИА REGNUM. ре 2015(дата обращения ре 21.05.2018)
69. http://uecs.ru/index.php?option=com_flexicontent&view=items&id=4628Кулумбетова ре Д.Б. Практические ре аспекты регулирования ре прямого и ре косвенного налогообложения ре в странах ре Европейского Союза ре (дата обращения ре 22.05.2018)
70. http://www.cnfp.ru/ufiles/Издательство/Журнал/2014/2014-06-theory.pdf ре Теория и ре практика налогообложения ре и финансового ре права. (дата ре обращения 22.05.2018)
71. http://www.vsemirnyjbank.org/ru/country/russia ре Официальный ре сайт Всемирного ре банка в ре России (дата ре обращения 24.05.2018)
72. https://cyberleninka.ru/article ре Гудспид Т.Д. ре Межгосударственная налоговая ре конкуренция: истоки ре и перспективы ре (дата обращения ре 19.05.2018)
73. https://cyberleninka.ru/article/n/proishozhdenie-i-sovremennye ре Пузин А.М. ре Происхождение и ре современные аспекты ре развития международной ре налоговой конкуренции ре (дата обращения ре 21.05.2018)
74. https://www.nalog.ru/rn15/ ре официальная ре информация Федеральной ре налоговой службы ре Российской Федерации ре за 2015– ре 2017 годы ре (дата ре обращения 21.05.2018)
75. Федеральный ре закон № ре 110-49 Об ре иностранных инвестициях ре и национальной ре безопасности, 2007 ре года (Foreign ре Investment and ре National Security ре Act)
Хочешь уникальную работу?
Больше 3 000 экспертов уже готовы начать работу над твоим проектом!
4.8 (105 отзывов)
4.8 (40 отзывов)
5 (22 отзыва)
4.9 (826 отзывов)
4.9 (20 отзывов)
4.8 (373 отзыва)
4.9 (298 отзывов)
4.9 (66 отзывов)
4.9 (343 отзыва)
