Налоговый учет основных средств (на примере зао «птицефабрика оренбургская»)

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………………… 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………………………………………….7
1.1 Экономическое содержание основных средств как объекта налогового учета…………………………………………………………………………………………………………..7
1.2 Сравнительная характеристика положений бухгалтерского и налогового учета основных средств…………………………………………………………………………….20
1.3 Нормативно-правовое регулирование налогового учета основных средств в России……………………………………………………………………………………………………29
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «ПТИЦЕФАБРИКА ОРЕНБУРГСКАЯ»………………….………………..34
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»……………………………………………………………………34
2.2 Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств производства…………………………………………………………….49
2.3 Учет основных средств в ЗАО «Птицефабрика Оренбургская» …..…….53
3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ В ЗАО «ПТИЦЕФАБРИКА ОРЕНБУРГСКАЯ»…………………………………………………………….63
3.1 Налоговый учет амортизации основных средств в ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»……………………………………………………………………63
3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию организации налогового учета основных средств в ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»……………………………………………………………………………………….67
3.3 Определение справедливой стоимости основных средств для целей налогового учета…………………………………………………………………72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………76
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………….79
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..86

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой (части: первая  21 октября 1994 года, вторая  22 декабря 1995 года, третья-1 ноября 2001 года), (с изменениями от 01.09.2018).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 25 декабря 2018 г.).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. (с изменениями от 28.11.2018 г.)
5. ПБУ 01/98. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н).
6. ПБУ 4/99. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 N 43н).
7. ПБУ 6/01. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н)
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
9. Приказ Минфина России от 18.04.2018 № 83н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 – 2020 гг.»
10. Амельченко, А.В. Анализ использования основных производственных средств / А.В. Амельченко, Ю.И. Михайлов, Н.В. Лаптев, С.Ю. Погожева // Анализ деятельности производственных систем. – 2015. – С. 127-138.

11. Анисимова, Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учеб. пособие / Т.Н. Анисимова, В.В. Сокуренко.  М.: Аналитик, 2015.  322 с.
12. Артеменко, В.Г. Анализ основных средств / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова / в кн. «Анализ финансовой отчетности». – М.: Омега-Л, 2012. – С. 436-437.
13. Безверхая Е.Н., Губа И.И., Федосеева О.И. Основные проблемы перехода на МСФО в России // В сборнике: Инновационные технологии научного развития. Сборник статей Международной научно-практической конференции. – 2016. – С. 29-32.
14. Бендерская, О.Б. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / О.Б. Бендерская, А.В. Черных, М.В. Шевченко, А.П. Табурчак, А.А. Севергина и др. – СПб: Изд-во Химиздат, 2013. – 393 с.
15. Бехтерева, И.С. Профессиональное суждение бухгалтера в международной практике учета и проблемы его применения в России // В сборнике: Развитие бухгалтерского учета в условиях международной интеграции. Международная (заочная) научно-практическая конференция. – 2017. – С. 4-8.
16. Бехтерева, И. С., Сытник О. Е. «Преемственность понятия «профессио- 95 нальное суждение бухгалтера» из МСФО в РСБУ» / И. С. Бехтерева, О. Е. Сытник // – «Современные проблемы методологии и организации бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита в условиях перехода на МСФО и МСА», III Международная научно-практическая конференция преподавателей, аспирантов и студентов. – 2018. – С. 56-61.
17. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет /В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова //- Изд. 8-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 480 с. 61

18. Бычкова, С.М. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств организации / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева // УЧЕТ. АНАЛИЗ. АУДИТ. – 2016.- №2. -С. 81-94.
19. Ветрова, Л.Н., Шийч, О.И Сущность и особенности формирования основных средств на предприятии/ Л.Н. Ветрова, О.И. Шийч// Экономика и социум. – 2017. – № 2 (15), – С. 21-28.
20. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий//– М.: ТК Велби, Изд. Проспект, 2013. – 360 с.
21. Гладких, Л.В. Особенности учета основных средств по международным и российским стандартам /Л.В. Гладких, М.В. Смольнякова // В сборнике: Инновационные исследования: проблемы внедрения результатов и направления развития. – 2017. – С. 31-34.
22. Гладких Л.В., Проблемные аспекты перехода российского учета и отчетности на международные стандарты /Л.В. Гладких, М.В. Смольнякова // Сборник статей международной научнопрактической конференции. – 2016. – С. 85-89.
23. Дмитриева А.Д, Основные средства: механизм трансформации отчетности российских предприятий в отчетность по МСФО / А.Д. Дмитриева //Молодой ученый. М.: ИНФРА-М, 2014. -104-111 с.
24. Завьялова, Т.В. Сравнительный анализ бухгалтерского учета основных средств в отечественной и международной практике / Т.В. Завьялова, Е.В. Гудожникова, Е.А. Васильева // Фундаментальные исследования. – 2015. – С. 12-18.
25. Канке А.А, Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в повышении эффективности бизнеса/ А.А. Канке, И.П. Кошевая // Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – 2-e изд., испр. и доп. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. – 288 с.
26. Касьянова Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет /Г.Ю. Касьянова, П.А. Антипов, С.А. Верещагин, С.Б. Сазонтов // Под ред. Г.Ю. Касьяновой. М.: ИД «Аргумент», 2010. – 248с.
27. Ким, В.Г. Основные средства: от поступления до выбытия / В.Г. Ким, Т.П. Панкратова // Экономико-правовой бюллетень. – 2014. – № 8,– С.128.