Учет и контроль расчетов по налогу на доходы с физических лиц (на материалах ооо «спасские коммунальные сети
Введение 5
1 Теоретические аспекты учета и контроля расчетов по налогу на доходы с физических лиц 8
1.1 Сущность НДФЛ, его место в налоговой системе Российской Федерации 8
1.2 Особенности учета расчетов по налогу на доходы с физических лиц 12
1.3 Особенности контроля расчетов по налогу на доходы с физических лиц 19
2 Организация учета и контроля расчетов по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Спасские коммунальные сети» 27
2.1 Анализ финансово–хозяйственной деятельности ООО «Спасские коммунальные сети» 27
2.2 Особенности учета налога на доходы с физических лиц в ООО «Спасские коммунальные сети» 36
2.3 Контроль учета расчетов по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Спасские коммунальные сети» 46
3 Совершенствование контроля учета расчетов по налогу на доходы с физических лиц 50
Заключение 61
Список использованных источников 64
Приложения
Тема настоящего исследования связана с одним из самых распространенных и важных налогов в налоговой системе любой страны – налога на доходы с физических лиц. Особенность данного налога заключена в том, что он связан не только с деятельностью юридических лиц, он не охватывает вопросы обложения прибыли, имущества, а предусматривает взимание части доходов населения.
В условиях финансового кризиса, который внес коррективы в экономическую стратегию страны, неизбежно встает вопрос о поиске дополнительных ресурсов, в том числе за счет оптимизации отдельных элементов налогообложения. Того же требуют и прочие экономические процессы: платежный кризис, дифференциация в доходах населения, санкционные течения и т.д. Смена ставок налогообложения, изменения в льготировании разных родов деятельности, введение новых налогов вызывают многочисленные изменения в законодательно–нормативной базе, за которыми порой непросто уследить. Вопрос налогообложения затрагивает не только предпринимателей, но и персонально каждого человека, который имея доход, также становится налогоплательщиком. Поэтому вопрос изменений в сфере подоходного налогообложения касается каждого. НДФЛ является индивидуальным налогом. Он имеет сложное законодательное регулирование, массу нюансов исчисления. И даже несмотря на единую для страны ставку, использует три их разных размера.
Порядок исчисления, перечисления и уплаты налога на доходы физических лиц, а также контроля является актуальным вопросом на сегодняшний момент, поскольку с данным налогом сталкивается любой бухгалтер в своей работе и любой человек, осуществляющий трудовую деятельность.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических аспектов порядка учета и контроля расчетов по налогу на доходы с физических лиц.
Достижению данной цели способствует решение следующих задач:
– определить сущность НДФЛ, его место в налоговой системе Российской Федерации;
– исследовать особенности учета расчетов по налогу на доходы с физических лиц;
– изучить особенности контроля расчетов по налогу на доходы с физических лиц;
– проанализировать финансово–хозяйственную деятельность ООО «Спасские коммунальные сети»;
– рассмотреть особенности учета налога на доходы с физических лиц в ООО «Спасские коммунальные сети»;
– провести аудит учета расчетов по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Спасские коммунальные сети»;
– разработать направления совершенствования внутреннего контроля учета расчетов по налогу на доходы с физических лиц.
Предметом исследования является учет и контроль налога на доходы с физических лиц.
Объект исследования – коммерческое предприятие ООО «Спасские коммунальные сети».
Вопросы порядка исчисления НДФЛ широко рассматриваются в учебной литературе по налогообложению. Однако налоговое законодательство меняется в России ежегодно, вследствие чего учебные издания быстро теряют актуальность. В связи с этим информационную основу написания работы составил Налоговый кодекс, а также практические примеры фактов хозяйственной жизни ООО «Спасские коммунальные сети».
В числе из наиболее значимых работ, опубликованных за последние годы российскими экономистами по проблемам налоговой системы можно назвать труды Майбурова И.А., Панскова В.Г., Перова А.В., Якобсона Л.И. и др.
Теоретическая значимость исследования заключается в попытке расширить грани научного сознания в области налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Практическая значимость работы заключается в наличии в работе разобранных примеров из практики, сложных вопросов исчисления и уплаты НДФЛ коммерческим предприятием.
Теоретической основой выпускной квалификационной работы явились научные труды классиков экономической теории, работы отечественных и зарубежных ученых, нормативные и правовые акты по вопросам налоговой системы РФ.
В процессе подготовки и написания работы применялись теоретические методы познания (гипотезы, закона, индукции и дедукции, классификации) и эмпирические методы (научное исследование, наблюдение, измерение), а также аналитические методы исследования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6–ФКЗ, от 30.12.2008 № 7–ФКЗ, от 05.02.2014 № 2–ФКЗ, от 21.07.2014 № 11–ФКЗ) [Электронный ресурс] // Справочно–правовая система «КонсультантПлюс». Режﮦим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГﮦК РФ) от 30.11.1994 г. № 51–ФЗ редакция от 03.08.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2019) [Электронный ресурс] // Справочно–правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146–ФЗ (ред. от 06.06.2019) [Электронный ресурс] // Справﮦочно–правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часﮦть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ (ред. от 06.06.2019) [Электронный ресурс] // Справочно–правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197–ФЗ (ред. от 01.04.2019) [Электронный ресурс] // Справочно–правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14–ФЗ (ред. от 23.04.2018) [Электронный ресурс] // Справочно–правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129–ФЗ (ред. от 27.12.2018 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) [Электронный ресурс] // Справочно–правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
8. Федеральный закﮦон «О несостоятﮦельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127–ФЗ (ред. от 29.05.2019 с изм. и доп., вступ. в силу с 09.06.2019) [Электронный ресурс] // Справочно–правовая систﮦема «КонсультантПлюс». Режﮦим доступа: http://www.consultant.ru/
9. Федераﮦльный закон «Оﮦб аудиторской деятелﮦьности» от 30.12.2008 № 307–ФﮦЗ (ред. оﮦт 23.04.2018) [Электронный ресﮦурс] // Справочно–правﮦовая система «Консулﮦьтант Плюс». Режﮦим доступа: http://www.consultant.ru/
10. Федераﮦльный закон «О бухгалтерском учеﮦте» от 06.12.2011 № 402–ФﮦЗ (ред. оﮦт 28.11.2018) [Электронный ресﮦурс] // Справочно–правﮦовая система «КонсультﮦантПлюс». Режим достﮦупа: http://www.consultant.ru/
11. Приказ Минфﮦина РФ оﮦт 06.07.1999 № 43н (реﮦд. от 08.11.2010, с изм. оﮦт 29.01.2018) «Об утвержﮦдении Положения пﮦо бухгалтерскому учеﮦту «Бухгалтерская отчетﮦность организации» (ПБﮦУ 4/99)» [Электронный ресﮦурс] // Справочно–правﮦовая система «КонсультﮦантПлюс». Режим достﮦупа: http://www.consultant.ru/
12. Приказ Минфﮦина России оﮦт 06.05.1999 № 32н (реﮦд. от 06.04.2015) «Оﮦб утверждении Положﮦения по бухгалтﮦерскому учету «Дохﮦоды организации» ПБﮦУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте Росﮦсии 31.05.1999 №N 1791) [Электронный ресﮦурс] // Справочно–правﮦовая система «КонсультﮦантПлюс». Режим достﮦупа: http://www.consultant.ru/
13. Приказ Минфﮦина России оﮦт 06.05.1999 № 33н (реﮦд. от 06.04.2015) «Оﮦб утверждении Положﮦения по бухгалтﮦерскому учету «Расхﮦоды организации» ПБﮦУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте Росﮦсии 31.05.1999 № 1790) [Электронный ресﮦурс] // Справочно–правﮦовая система «КонсультﮦантПлюс». Режим достﮦупа: http://www.consultant.ru/
14. Приказ Минфﮦина РФ оﮦт 31.10.2000 № 94н (реﮦд. от 08.11.2010) «Оﮦб утверждении Плаﮦна счетов бухгалтﮦерского учета финанﮦсово–хозяйственной деятелﮦьности организаций и Инструкции пﮦо его примеﮦнению» [Электронный ресﮦурс] // Справочно–правﮦовая система «КонсультﮦантПлюс». Режим достﮦупа: http://www.consultant.ru/
15. Приказ Минфﮦина России оﮦт 06.10.2008 № 106н (реﮦд. от 28.04.2017) «Оﮦб утверждении положﮦений по бухгалтﮦерскому учету» (вмеﮦсте с «Положﮦением по бухгалтﮦерскому учету «Учетﮦная политика органиﮦзации» (ПБУ 1/2008)», «Положﮦением по бухгалтﮦерскому учету «Изменﮦения оценочных значﮦений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистﮦрировано в Минюﮦсте России 27.10.2008 № 12522) [Электрﮦонный ресурс] // Справﮦочно–правовая систﮦема «КонсультантПлюс». Режﮦим доступа: http://www.consultant.ru/
16. Приﮦказ ФНС Росﮦсии от 14.10.2015 № ММﮦВ–7–11/450@ (ред. оﮦт 17.01.2018) «Об утвержﮦдении формы расчﮦета сумм налﮦога на дохﮦоды физических лиﮦц, исчисленных и удержанных налогﮦовым агентом (форﮦма 6–НДФЛ), поряﮦдка ее заполﮦнения и предстаﮦвления, а такﮦже формата предстаﮦвления расчета суﮦмм налога нﮦа доходы физичﮦеских лиц, исчислﮦенных и удержﮦанных налоговым агенﮦтом, в электрﮦонной форме» (Зарегистﮦрировано в Минюﮦсте России 30.10.2015 № 39578) [Электрﮦонный ресурс] // Справﮦочно–правовая систﮦема «Консультант Плﮦюс». Режим достﮦупа: http://www.consultant.ru/
17. Приказ ФНﮦС России оﮦт 03.10.2018 № ММВ–7–11/569@ «Оﮦб утверждении форﮦмы налоговой деклаﮦрации по налﮦогу на дохﮦоды физических лиﮦц (форма 3–НДﮦФЛ), порядка еﮦе заполнения, а также формﮦата представления налогﮦовой декларации пﮦо налогу нﮦа доходы физичﮦеских лиц в электронной форﮦме» (Зарегистрировано в Минюсте Росﮦсии 16.10.2018 № 52438) [Электронный ресﮦурс] // Справочно–правﮦовая система «Консулﮦьтант Плюс». Режﮦим доступа: http://www.consultant.ru/
18. Приﮦказ ФНС Росﮦсии от 02.10.2018 № ММﮦВ–7–11/566@ «Об утвержﮦдении формы сведﮦений о дохоﮦдах физических лиﮦц и сумﮦмах налога нﮦа доходы физичﮦеских лиц, поряﮦдка заполнения и формата еﮦе представления в электронной форﮦме, а такﮦже порядка предстаﮦвления в налогﮦовые органы сведﮦений о дохоﮦдах физических лиﮦц и сумﮦмах налога нﮦа доходы физичﮦеских лиц и сообщения о невозможности удержﮦания налога, о суммах дохﮦода, с котоﮦрого не удерﮦжан налог, и сумме неудержﮦанного налога нﮦа доходы физичﮦеских лиц» (Зарегистﮦрировано в Минюﮦсте России 22.10.2018 № 52491) [Электрﮦонный ресурс] // Справﮦочно–правовая систﮦема «Консультант Плﮦюс». Режим достﮦупа: http://www.consultant.ru/
19. Бочкарева, И.И. Бухгалтﮦерский учет и аудит [Текﮦст]: учебное посоﮦбие /И.И. Бочкарева. – 4–е изд., переﮦраб. и доﮦп. – М.: ТﮦК Велби, 2017. – 776 с.
20. Ворожбит, О.Ю. Налﮦоги и налогообﮦложение. Налоговая систﮦема Российской Федерﮦации [Электронный ресﮦурс]: учебное посоﮦбие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьﮦянова. – М.: РИﮦОР: ИНФРА–М, 2018. – 175 с. – Режﮦим доступа: http://znanium.com. – ЭБﮦС «Znanium.com»
21. Воронина, Л.И. Аудﮦит: теория и практика [Электрﮦонный ресурс]: учебﮦник: в 2 часﮦтях Часть 2: Практиﮦческий аудит /Л.И. Вороﮦнина. – 4–е изﮦд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА–М, 2019. – 344 с. + Доﮦп. материалы – Режﮦим доступа: http://www.znanium.com – ЭБﮦС «Znanium.com»
22. Гостева, М.А. Налогﮦовое администрирование и налоговый контﮦроль [Текст] /М.А. Гостﮦева// Финансовая газﮦета. – 2011. – №23. – С. 34.
23. Глазуﮦнова, Н.И. Бухгалтерский учﮦет [Текст]: учебﮦник /Н.И. Глазунова. – М: Проспект, 2017. – 560 с.
24. Данилевский, Ю.А. Аудﮦит [Текст]: учебﮦное пособие /Ю.А. Данилеﮦвский, С.М. Шапигузов. – 4–е изд., переﮦраб. и доﮦп. – М.: Науﮦка, 2016. – 212 с.
25. Зарﮦук, Н.Ф. Налоги и налогообложение [Электрﮦонный ресурс]: учебﮦное пособие / Н.Ф. Зарﮦук, А.В. Носов, М.Ю. Федоﮦтова. – М.: НИﮦЦ ИНФРА–М, 2019. – 249 с. – Режﮦим доступа: http://znanium.com. – ЭБﮦС «Znanium.com»
26. Захарьин, В.Р. Налﮦоги и налогообﮦложение [Электронный ресﮦурс]: учебное посоﮦбие / В.Р. Захарьин. – 3–е изд., переﮦраб. и доﮦп. – М.: ИﮦД «ФОРУМ»: ИНФﮦРА–М, 2019. – 336 с. – Режим достﮦупа: http://znanium.com. – ЭБС «Znanium.com»
27. Захаﮦрьин, В.Р. Налоги и налогообложение [Электрﮦонный ресурс]: учебﮦное пособие / В.Р. Захаﮦрьин. – 3–е изﮦд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРﮦУМ»: ИНФРА–М, 2017. – 336 с. – Режﮦим доступа: http://znanium.com. – ЭБﮦС «Znanium.com»
28. Зарипова, Г.Р. Анаﮦлиз динамики и структуры поступﮦлений налога нﮦа доходы физичﮦеских лиц в Российской Федерﮦации [Электронный ресﮦурс] // Инновационная науﮦка: международный научﮦный журнал. – 2016. – №12–1. – Режﮦим доступа: https://cyberleninka.ru/article/v/analiz-dinamiki-i-struktury-postupleniy-naloga-na-dohody-fizicheskih-lits-v-rossiyskoy-federatsii
29. Казаﮦкова, Н.А. Аудит [Электрﮦонный ресурс]: учебﮦник /Н.А. Казакова. – М.: Издательство Юраﮦйт, 2018. – 409 с. – Режﮦим доступа: http://www.znanium.com – ЭБﮦС «Znanium.com»
30. Любиченко, А.С. Актуаﮦльные проблемы налогообﮦложения доходов физичﮦеских лиц и пути иﮦх решения в налоговой систﮦеме РФ [Электрﮦонный ресурс] // Эконоﮦмика и соцﮦиум: электронный журﮦнал. – 2016. – №3(22). – Режим достﮦупа: https://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_22/Lyubichenko.pdf
31. Майбуров, И.А. Налﮦоги и налогообﮦложение [Электронный ресﮦурс]: учебник / И.А. Майбﮦуров. – М.: ЮНИﮦТИ–ДАНА, 2018. – 503 с. – Режим достﮦупа: http://znanium.com. – ЭБС «Znanium.com»
32. Мислаﮦвская, Н.А. Бухгалтерский учﮦет [Электронный ресﮦурс]: учебник / Мислаﮦвская Н.А., Поленова С.Н. – М.: Дашков и К, 2018. – 592 с. – Режим достﮦупа: http://znanium.com. – ЭБС «Znanium.com»
33. Пансﮦков, В.Г. Налоговая систﮦема Российской Федерﮦации: проблемы становﮦления и развﮦития [Электронный ресﮦурс]: учебник / В.Г. Пансﮦков. – М.: ИНФﮦРА–М, 2018. – 246 с. – Режим достﮦупа: http://znanium.com. – ЭБС «Znanium.com»
34. Ромаﮦнов, А.Н. Налоги и налогообложение [Электрﮦонный ресурс]: учебﮦное пособие / А.Н. Ромаﮦнов, С.П. Колчин. – М.: Вузовский учебﮦник: ИНФРА–М, 2019. – 391 с. – Режﮦим доступа: http://znanium.com. – ЭБﮦС «Znanium.com»
35. Сильвестрова, Т.Я. Налﮦоги и налогообﮦложение [Электронный ресﮦурс]: учебник / Т.Я. Сильвеﮦстрова. – М.: ИНФﮦРА–М, 2018. – 531 с. – Режим достﮦупа: http://znanium.com. – ЭБС «Znanium.com»
36. Сидоﮦрова, Е.Ю. Налоги и налогообложение [Электрﮦонный ресурс]: учебﮦник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобоﮦшко. – М.: ИНФﮦРА–М, 2019. – 235 с. –Режﮦим доступа: http://znanium.com. – ЭБﮦС «Znanium.com»
37. Сигидов, Ю. И. Бухгалтﮦерский учет и аудит [Текﮦст]: учебное посоﮦбие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафоﮦнова, Г.Н. Ясменко и др. – М.: НИЦ ИНФﮦРА–М, 2016. – 407 с.
38. Суйц, В.П. Аудﮦит [Текст]: учебﮦник /В.П. Суйц. – 3–е изд., переﮦраб. и доﮦп. – М.: КноﮦРус, 2017. – 417 с.
39. Штеﮦфан, М.А. Аудит [Текﮦст]: учебник /М.А. Штеﮦфан, О.А. Замотаева, Н.В. Максиﮦмова. – М.: Издатеﮦльство Юрайт, 2019. – 298 с.
40. Якобсон, Л.И. Эконоﮦмика общественного сектﮦора [Электронный ресﮦурс]: учебник / Л.И. Якобﮦсон, М.Г. Колосницына. – М.: Издательство Юраﮦйт, 2016. – 558 с. – Режﮦим доступа: https://biblio–online.ru. – ЭБﮦС «Юрайт»
41. Данﮦные официального сайﮦта Министерства Финаﮦнсов РФ [Электрﮦонный ресурс] // Режﮦим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/conbud/
42. Данﮦные официального сайﮦта Министерства Финаﮦнсов РФ [Электрﮦонный ресурс] // Режﮦим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=124804
43. Налﮦоги и бухуﮦчет. История НДﮦФЛ в Росﮦсии [Электронный ресﮦурс] // Режим достﮦупа: https://www.garant.ru/infografika/621831/
44. Бухгалтерский учﮦет. Налоги. Аудﮦит. Выездная налогﮦовая проверка [Электрﮦонный ресурс] // Режﮦим доступа: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/vyezdnaya_nalogovaya_proverka.html
45. Налﮦог на дохﮦоды физических лиﮦц (НДФЛ) [Электрﮦонный ресурс] // Режﮦим доступа: https://www.nalog.ru/rn46/taxation/taxes/ndfl/
Хочешь уникальную работу?
Больше 3 000 экспертов уже готовы начать работу над твоим проектом!
4.8 (105 отзывов)
4.8 (40 отзывов)
5 (22 отзыва)
4.9 (826 отзывов)
4.9 (20 отзывов)
4.8 (373 отзыва)
4.9 (298 отзывов)
4.9 (66 отзывов)
4.9 (343 отзыва)
