Сравнительный анализ налога на добавленную стоимость в рф и кнр
ВВЕДЕНИЕ 5
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В КИТАЕ И РОССИИ 8
1.1Теоретические аспекты определения состава налогоплательщиков и объектов налогообложения 8
1.2Теоретические аспекты построения налоговых баз и налоговых ставок 11
1.3Теоретические аспекты применения налоговых вычетов и порядок уплаты НДС ………………………………………………………………………..16
1.4Теоретические аспекты взимания НДС в развитых странах мира 20
2Сравнительный анализ взимания НДС в Китае и России за период 2017- 2019…………… ……………………….29
2.1Анализ поступления основных налогов и сборов в консолидированный бюджет Китая и России 29
2.1.1Анализ поступления основных налогов и сборов в консолидированный бюджет Китая 29
2.1.2Анализ поступления основных налогов и сборов вконсолидированный бюджет России 33
2.1.3Преимущества и недостатки взимания НДС в Китае и России 42
2.2Сравнительный анализ поступлений НДС в бюджет Китая и России 44
2.2.1Сравнительный анализ поступлений НДС в бюджет Китая 45
2.2.2Сравнительный анализ поступлений НДС в бюджет России 47
2.3Анализ поступления НДС в системе экспорта и импорта в Китае и России…… 49
3Пути совершенствования моделей налогообложения НДС в Китае и России с учетом зарубежного опыта 65
3.1Перспективы взимания НДС в Китае 65
3.2Перспективы взимания НДС в России 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 87
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налогу на добавленную стоимость (НДС) традиционно уделяется особое внимание при формировании мероприятий в области налоговой политики. Этот налог является основным источником доходов федерального бюджета, поэтому любые проблемы с его администрированием крайне актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков.
Налог на добавленную стоимость (НДС) будет взиматься при реализации товаров на внутреннем рынке, при импорте товаров, а также при оказании услуг по переработке и ремонту. НДС в Китае был впервые экспериментально введен в 1979 году. В Российской Федерации налог на добавленную стоимость введен с 1 января 1992 года. В настоящее время порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в КНР регламентирован
“Временное положение Китайской Народной Республики О налоге на добавленную стоимость”, принятое 13 декабря 1993 года Государственным Советом Китайской Народной Республики.
НДС стал одним из самых важных и самых больших налогов в китайской налоговой системе. Доходы от сбора налогов составляют более 60% от всех налогов, собранных в Китае. Этот налог относится к государству в виде налогов, взимаемых на государственном уровне налоговыми органами. 50% доходов от НДС поступает в центральный бюджет, а 50% – в местные доходы. НДС, взимаемый с импорта, является обязанностью таможенных органов. Доходы от его сбора пойдут целиком в центральный бюджет.
Целью данного исследования является выявление проблем и разработка путей совершенствования сбора налога на добавленную стоимость в Китае и России.
Для достижения этой цели необходимо выполнить следующие задачи:
– изучены теоретические аспекты определения состава налогоплательщиков и объектов налогообложения НДС;
– рассмотрены теоретические аспекты построения налоговой базы и налоговых ставок;
– определены теоретические аспекты применения налоговых вычетов и порядок уплаты НДС;
– представлены теоретические аспекты и порядок взимания НДС в развитых странах;
– анализ приемки основных налогов и сборов в консолидированный бюджет Китая и России за период 2015-2017 гг.;
– сравнительный анализ поступлений НДС в бюджеты Китая и России;
– формируются перспективы взимания НДС в Китае и России.
Объектом данного исследования является практика взимания налога на добавленную стоимость в России и Китае, процессы реформирования НДС и фискальные последствия проводимых налоговых реформ.
Предметом исследования являются отношения субъектов налоговой системы (государства и налогоплательщиков-юридических лиц) при сборе налога на продажу с партийного государства в Китае и России.
Степень научной разработанности проблемы. Значительный вклад в изучение проблем налоговой политики, налогообложения, в том числе и в отношении физических лиц, внесли в отечественной практике практики и ученые-экономисты: С. А. Майбуров, С. В. Барулин, Л. И. Гончаренко, В. Г. Пансков, Д. Г. Черник и др.
Теоретические основы диссертационного исследования представлены в классических и современных работах экономистов по вопросам развития налоговой системы Китая и России, налоговой политики и налоговой реформы на добавленную стоимость.
Методологической основой исследования являются положения теории налогообложения, диалектической логики в рамках Общей теории систем. Использовались общенаучные методы: эмпирические знания (эксперимент, описание, наблюдение), общие и логические методы (синтез и анализ, дедукция и индукция, обобщение, абстрагирование, классификация, моделирование), а также частнонаучные методы (организационный, материальный, монографический, структурный анализ, экспертные оценки, статистические группы, относительные сравнения).
Научная новизна исследования:
и т.д.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебник для академического бакалавриата. М.: Издательство Юрайт, 2016. С.56
2. Алескеров И.Б.О., Половников М.В. Роль и значение НДС для социально-экономических изменений страны// В сборнике: International innovation research. Сборник статей XII Международной научно- практической конференции : в 3 ч.. 2020. С. 35-38
3. Кацуба Е.Е., Мишанова Е.В., Масальская М.В. Исторические аспекты применения налога на добавленную стоимость в России// Экономика и предпринимательство. 2019. № 2-1 (79-1). С. 186-189
4. Ведяшева Д.В., Василькова Н.П. Особенности исчисления и уплаты НДС// В сборнике: Наука и инновации в XXI веке: актуальные вопросы, открытия и достижения. Сборник статей VII Международной научно- практической конференции: в 3 частях. 2019. С. 131-133
5. Баценков Н.Н. Анализ практики налоговых и судебных органов по рассмотрению споров о взимании НДС // Финансовое право. – 2017. – № 4. С.46
6. Беспалов М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2015. – № 23. С.26
7. Матушкина Ю.Н. Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в России// Успехи современной науки. 2019. Т. 7. № 4. С. 131-133
8. Служаева А.Ю., Осипова О.С., Мищенко В.В. Проблемы НДС и пути их решения// В сборнике: Бухгалтерский учёт, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы. Сборник статей VI Всероссийской научно-практической конференции. 2020. С. 170-173
9. Шестакова Е.В. Законные схемы оптимизации налогообложения //
Юрист. – 2016. С.40
10. Касьянова Г.Ю. НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей. – М.: АБАК, 2018. С.412
11. Шелкунов А.Д. Правовые проблемы определения объектов НДС в Российском праве // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. – 2017. – № 3. С.124
12. Колобова Е.Ю. Сравнительный анализ применения налоговых ставок в России и за рубежом// В сборнике: Современные проблемы и тенденции развития экономики и управления. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2020. С. 70-75.
13. Кривцов О.Ф., Салимова А.Д. Зарубежный опыт администрирования налога на добавленную стоимость и его адаптация к российским условиям// Вестник Юридического института МИИТ. 2019. № 4 (20). С. 78-91.
14. Спиридониди Т.В. Практика возмещения НДС в зарубежных странах// В сборнике: Научное обеспечение агропромышленного комплекса. Сборник статей по материалам IX Всероссийской конференции молодых ученых. Отв. за выпуск: А.Г. Кощаев. 2018. С. 1116-1117
15. Христофорова Е.И. Особенности взимания НДС в зарубежных странах// Молодежь и наука. 2018. № 4. С. 111.
16. Ярова Э.М., Ибрагимова А.Х. НДС и практика его взимания в зарубежных странах// В сборнике: Проблемы и перспективы экономических отношений на пространстве ЕАЭС. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2020. С. 179
17. Ганаева Е.Э. Анализ зарубежного опыта борьбы с уклонением от уплаты НДС// В сборнике: Эволюция государства и права: история и современность. Сборник научных статей II Международной научно- практической конференции, посвященной 25-летию юридического факультета Юго-Западного государственного университета. Отв. ред.С.Г. Емельянов. 2019. С. 212-215
18. Ставки НДС в мире [Электронный ресурс]. Режим доступа URL: http://www.olza.com.ua/statistics/41
19. Ярова Э.М., Ибрагимова А.Х. НДС и практика его взимания в зарубежных странах// В сборнике: Проблемы и перспективы экономических отношений на пространстве ЕАЭС. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2020. С. 179
20. Христофорова Е.И. Особенности взимания НДС в зарубежных странах// Молодежь и наука. 2018. № 4. С. 111.
21. http://russian.news.cn/china/economic.htm
22. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. от 27.07.2006 № 137-ФЗ, (в ред. Федерального закона от 30.09.2015 № 268-ФЗ) ст. 207 п. 2 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. – Режим доступа. – URL: http://www.consultant.ru/
23. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Статья 217// Справочно-правовая система « Консультант Плюс» / [ Электронный ресурс]. – Режим доступа . – URL: http:// www . consultant .ru/ ( дата обращения: 07.01.2019).
24. Базилевич , О .И. Налоги и налогообложение . Практикум: Учебное пособие / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев . – М.: Вузовский учебник, ИНФРА- М, 2015. – 285 c.
25. Дадашев, А. З . Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А .З. Дадашев . – М.: Вузовский учебник , НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 240 c.
26. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : Учебное пособие / А. З. Дадашев , Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи . – М.: ЮНИТИ, 2017. – 175 c.
27. Захарьин, В. Р . Налоги и налогообложение : Учебное пособие / В .Р. Захарьин.. – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 320 c.
28. Кондраков, Н. П . Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И. Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2018. – 224 c.
29. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 576 c.
30. Лыкова , Л .Н. Налоги и налогообложение : Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. – Люберцы: Юрайт, 2017. – 353 c.
31. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 353 c.
32. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 353 c.
33. Майбуров И. А ., Соколовская А. М . Теория налогообложения . Продвинутый курс. Учебник для магистров. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
34. Майбуров , И .А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов , обучающихся по специальности ” Налоги и налогообложение” / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 495 c.
35. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”, “Финансы и кредит”, “Налоги и налогообложение” / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 543 c.
36. Павлов, П .В. Финансовое право : Учебное пособие для студентов , обучающихся по специальностям “Финансы и кредит”, “Бухгалтерский учет , анализ и аудит “, “Мировая экономика “, ” Налоги и налогообложение” / П.В. Павлов. – М.: Омега-Л, 2015. – 302 c.
37. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 336 c.
38. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 382 c.
39. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО / В. Г. Пансков. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 392 c.
40. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 2: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В .Г. Пансков. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 398 c.
41. Пансков, В. Г . Налоги и налогообложение . Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 319 c.
42. Перов , А .В. Налоги и налогообложение : Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2015. – 996 c.
43. Погорелова , М. Я . Налоги и налогообложение : Теория и практика : Учебное пособие / М.Я. Погорелова. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 208 c.
44. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / Под ред . А. Е . Суглобова, Н.М. Бобошко. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 543 c.
45. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 487 c.
46. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 559 c.
47. Налоги и налогообложение . Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ, 2018. – 375 c.
48. Антонова О . В .: «Налоговые системы зарубежных стран »// ИА REGNUM. 2017. [Электронный ресурс ] – Режим доступа. – URL : http://regnum.ru/news/1966327.html (дата обращения: 07.04.2020).
49. Китай – рекордсмен мира по ВВП // Китайские Пространства [ Электронный ресурс ] – Режим доступа . – URL: http://www.http://sinospaces.ru/articles/177 (дата обращения: 07.04.2020)
50. Практика применения прогрессивной шкалы налогообложения в мире и её перспективы в России // Молодежный научный форум :
Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам XIX студ. междунар. заочной науч.-практ. конф. — М.: «МЦНО». — 2016 —№ 12(19) / [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://nauchforum.ru/archive/MNF_social/12(19).pdf
51. Стадии роста и налоговые реформы в КНР [Электронный ресурс ] – Режим доступа . – URL : http://cyberleninka. ru / article /n/ stadii -rosta- i – nalogovyereformy-v-knr (дата обращения: 07.04.2020).
52. Третий пленум ЦК КПК : какие изменения планируются в налогообложении [Электронный ресурс ] – Режим доступа . – URL : http://cnlegal. ru / china _taxation/ ccp _central_ committee _3rd_ plenum
_tax_reform/ (дата обращения: 07.04.2020).
53. Пансков, В.Г. “Российская система налогообложения: проблемы развития”, 2016.
54. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие/ А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: ИНФРА – М, 2015.
55. Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы. Под ред. А.В. Брызгина. М.: «Налоги и финансовое право», 2014.
56. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. – СПБ.: «Дело», 2015.
57. Гурьева Е.В. Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах. М.: «Альфа-Пресс», 2015
58. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М.: Юнити, 2015.
59. Сайт федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http:// analytic.nalog. ru/ portal/index.ru- RU . htm (дата обращения: 07.04.2020).
60. Сайт федеральной государственной статистики [Электронный ресурс]
— Режим доступа. — URL : http:// www . gks .ru/wps/ wcm / connect
/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/ (дата обращения: 07.04.2020).
Хочешь уникальную работу?
Больше 3 000 экспертов уже готовы начать работу над твоим проектом!
4.8 (105 отзывов)
4.8 (40 отзывов)
5 (22 отзыва)
4.9 (826 отзывов)
4.9 (20 отзывов)
4.8 (373 отзыва)
4.9 (298 отзывов)
4.9 (66 отзывов)
4.9 (343 отзыва)
