Модель налога на имущество физических лиц с защищенным источником финансирования городского электрического транспорта : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук : 08.00.10

Актуальность темы исследования. Проблема внедрения принципа выгоды в местное налогообложение для реализации инвестиционных проектов развития муниципального общественного транспорта представляется чрезвычайно актуальной. Процессы форсированной массовой автомобилизации, экологические ограничения, хронические заторы в большинстве муниципальных образований городского типа актуализируют вопросы развития муниципального общественного транспорта, в первую очередь капиталоемкого электрического транспорта, способного осуществлять скоростные и массовые перевозки горожан по выделенным путям. В связи с чем создание хорошо функционирующей системы муниципального электрического транспорта становится актуальнейшей задачей для муниципалитетов.
Обеспечение комфортного проживания в муниципалитете немыслимо без функционирования современного скоростного электротранспорта, оказывающего также минимальное экологическое воздействие на муниципальную экосистему. Однако отсутствие защищенных бюджетных муниципальных источников, зависимость от региональных и федеральных субсидий, низкая заинтересованность частных инвесторов в проектах муниципального общественного транспорта сильно тормозят реализацию инвестиционных проектов развития муниципального общественного транспорта. Частный бизнес не заинтересован в реализации таких проектов, поскольку они, как правило, капиталоёмкие, имеют длительный срок окупаемости, а главное – низкую коммерческую эффективность вследствие муниципального регулирования цен на услуги общественного транспорта.
Принцип выгоды в данном случае может реализовываться через установление персонифицированной зависимости: чем больше выгод от функционирования муниципального электрического транспорта имеет член данной общины, тем большую сумму налога на имущество он оплачивает. Верна
5
также и обратная зависимость: чем меньше выгод получает член общины, тем меньший при прочих равных условиях налог он уплачивает.
Проблема поиска источников финансирования проектов развития общественного транспорта и транспортной инфраструктуры на муниципальном уровне в России стоит очень остро. Чаще всего муниципалитеты не имеют достаточной доходной части бюджета для реализации современных фондоёмких проектов развития муниципального общественного транспорта. В первую очередь это касается электрического общественного транспорта, способного осуществлять экологичные, скоростные и массовые перевозки горожан по выделенным путям, тем самым создавая достойную альтернативу дальнейшему наращиванию трафика личного автотранспорта в муниципалитете. Отсутствие защищенных бюджетных муниципальных источников, зависимость от региональных и федеральных субсидий, низкая заинтересованность частных инвесторов в проектах муниципального общественного транспорта сильно тормозят реализацию инвестиционных проектов в этой сфере.
Данная ситуация приводит к доступности электрического общественного транспорта лишь для жителей крупных городов России. При этом в подавляющем большинстве средних и малых городов доступность электрического общественного транспорта остается очень низкой, что заметно тормозит рост благосостояния в этих городах.
Известный в мировой практике инструмент финансирования – Tax Increment Financing (TIF) – помогает решить данную проблему. TIF-проекты даже при отсутствии средств в муниципальном бюджете делают возможным реализацию фондоёмких проектов, в том числе проектов развития муниципального общественного транспорта.
TIF-проекты позволяют радикально повысить качество жизни и обеспечить экономический рост в этих городах. Накопленный опыт реализации TIF- проектов и значительное число проведенных исследований свидетельствует о положительном воздействии таких проектов на экономику городов. При этом подавляющая часть TIF-проектов была реализована в различных городах США.

6
В России такие проекты не реализовывались, как, впрочем, не проводились даже исследования возможности их реализации.
Степень разработанности темы исследования. Исследования форм финансирования (субсидирования) общественного транспорта более характеры для зарубежных исследователей. Идея о связи положительных экстерналий от общественного блага (общественный транспорт, в частности) и поступлений налога на имущество послужила базисом для большого количества исследований в данной сфере. К ним относятся работы Ричарда Дьюи, Грегори Чоу, Джона Андерсона, Г. Дебрезиона и др.
Базовая идея о возможности финансировании локальных общественных благ за счет налога на имущество отражена в работах таких зарубежных ученых, как Чарльз Тибу, Брюс Хэмилтон, Энтони Аткинсон, Джозеф Стиглиц и др..
Сущность общественных благ, их виды и характеристики изучали такие зарубежные ученые, как, Ричард Масгрейв, Пол Самуэльсон, Джеймс Бьюкенен, Рональд Коуз, Уильям Хатт, Кеннет Арроу, Агнар Сандмо и др.
Вопросы взаимосвязи локальных благ со стоимостью жилого имущества отражены в работах зарубежных ученых Уэйна Оутса, Дональда Дьюи, Владимира Бажича и др.
Указанные работы касались, в первую очередь, кейсов других стран. В России проводились единичные исследования методик расширения ценообразующих факторов для определения стоимости жилья, однако данные исследования касались исключительно изменению процедур оценки стоимости недвижимости без затрагивания вопросов налогообложения. В частности, такие исследования проводили Артеменков И.Л., Ванданимаева С.П., Грибовский С.В., Грязнова А.Г., Коростелев И.Л., Котляров М.А., Федотова М.А. и др.
Налог на имущество физических лиц в различных проблемных аспектах исследовался довольно активно. Существенный вклад в разработку модели этого налога внесли Бобошко Н.М., Березин М.Ю., Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Дрожжина И.А., Кашин В.А., Кучеров И.И., Майбуров И.А., Пансков В.Г.,

7
Пешина Э.В., Пинская М.Р., Троянская М.А., Черник Д.Г, Якобсон Л.И. и др. Экономические проблемы общественного транспорта, в т.ч. проблематику его развития и финансирования, рассматривали в своих работах Белик И.С., Блинкин М.Я., Городнова Н.В., Киреенко А.П., Лаврентьева Е.А., Леонтьева Ю.В., Лисиченко А.В., Магарил Е.Р., Майбуров И.А., Скворцов О.В., Солодкий
А.И. и др.
При наличии значительного массива работ, посвященных проблематике
налогообложения имущества физических лиц, и кадастровой оценке такого имущества, исследований взаимосвязи данного налога с финансированием муниципального общественного транспорта нам не известно. Актуальность и исследовательский пробел в данной сфере предопределили цель и задачи диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке модели налога на имущество физических лиц, имеющей защищенный источник финансирования городского электрического транспорта в виде дополнительных поступлений налога на имущество, обусловленных положительными экстерналиями от данного транспорта.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
 рассмотреть теоретические основы общественного транспорта как общественного блага и зависимости стоимости недвижимости от обеспеченности общественными благами;
 рассмотреть теоретический базис для определения величины налоговой базы по имуществу физических лиц в зависимости от набора общественных благ, предоставляемых данным муниципалитетом;
 оценить влияние близости остановок городского электрического транспорта на прирост налоговой базы по имуществу физических лиц в городе Екатеринбурге и разработать принципиальный механизм формирования премии оператору (инвестору) общественного

8
транспорта за счет данного прироста поступлений налога на
имущество;
 составить оценку перспектив внедрения предложенной модели налога
на имущество физических лиц для финансирования городского электрического транспорта г. Екатеринбурга, а также провести анализ возможности ее реализации в других городах России.
Объектом исследования является налог на имущество физических лиц, рассматриваемый как источник формирования фонда премирования оператора (инвестора) городского электрического транспорта в процессе реализации проектов развития этого транспорта.
Предметом исследования является рассмотрение механизма влияния проектов развития электрического транспорта на величину стоимости имущества и налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.
Хронологические и территориальные рамки (период) диссертационного исследования. В исследовании использованы свежие эмпирические данные, собранные за 2019-2020 года, территориальная область исследования охватывает Россию.
Теоретическая и методологическая основы диссертационного исследования. Теоретической и методологической базой исследования явились: труды российских и зарубежных ученых в области исследования общественных благ, налога на имущество физических лиц, взаимозависимости стоимости жилья от доступности локальных общественных благ.
Методология и методы диссертационного исследования. В научном исследовании использовались такие методы научного познания как анализ и синтез, классификация и моделирование, сравнительный анализ, ретроспективный анализ. Обработка данных производилась с использованием табличного процессора MS Excel 2010, программного пакета для статистического анализа Statistica 10 и специализированного программного обеспечения Mapinfo PRO.

9
Информационно-эмпирическая база диссертационного исследования.
Информационно-эмпирическая база диссертационного исследования сформирована на основе открытых данных о стоимости и предложении квартир (уральская палата недвижимости), статистическая база Федеральной налоговой службы, информации о расположении остановочных комплексов г. Екатеринбурга (Яндекс карты), данных аналитических журналов, результатов отечественных и зарубежных научных исследований по рассматриваемой тематике.
Область исследования соответствует паспорту научной специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит по следующим пунктам:
2.5 Налоговое регулирование секторов экономики.
Вклад автора в проведенное исследование. Автором внесен вклад в развитие теоретических, методических и экспериментальных разработок по моделированию налогообложения имущества физических лиц, предусматривающего целевой источник финансирования электрического общественного транспорта.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке новой модели налога на имущество физических лиц, связанной с получением выгод налогоплательщиками от доступности системы городского электрического транспорта.
Положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:
1. Расширены теоретические основы финансирования общественного транспорта за счет уточнения понятия общественного транспорта и классификации эффектов влияния доступности разных видов этого транспорта на стоимость жилой недвижимости и величину налоговой базы по этой недвижимости, что позволяет теоретически обосновать полезность рельсовых видов транспорта и монетизировать эту полезность за счет бенефициаров транспортного девелопмента.

10
2. Обоснована перспективность использования метода статистического сравнения объектов недвижимости для определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц этих объектов, отличающегося от известных методов массовой оценки тем, что позволяет для целей исчисления налога на имущество физических лиц оценивать влияние положительных экстерналий городского электрического транспорта, которые в настоящий момент не учитываются.
3. Разработана методика идентификации прироста налоговой базы по имуществу физических лиц, генерируемого наличием объектов инфраструктуры городского электрического транспорта, отличительной особенностью которой является оценка влияния близости инфраструктуры этих видов транспорта на стоимость жилой недвижимости и учет этого влияния в величине налоговой базы по жилой недвижимости, что позволит сформировать значимый источник финансирования проектов развития транспортной инфраструктуры.
4. Обоснован механизм расчета инвестиционной премии инвестору TIF-проекта и/или оператору общественного транспорта, осуществляющим инвестиции в реализацию проектов развития транспортной инфраструктуры, за счет выделения прироста налога на имущество физических лиц, полученного в результате осуществления этих проектов, и идентификации такого прироста в качестве защищенного источника возврата инвестиций по данным проектам.
Основные научные результаты диссертационного исследования,
полученные лично автором:
 предложено определение общественного транспорта как общественного блага;
 предложена методика субсидирования (премирования) оператора общественного транспорта из муниципального бюджета;
 проведена оценка стоимостных показателей внедрения методики в городе Екатеринбурге;
 рассчитано влияние остановок общественного транспорта на стоимость близлежащих объектов жилой недвижимости;

11
 рассмотрены перспективы внедрения предложенного механизма субсидирования (премирования) оператора общественного транспорта из муниципального бюджета.
Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в том, что полученные теоретические и методологические результаты могут быть использованы органами местного самоуправления для создания защищенных источников финансирования операторов общественного транспорта, зависящих от эффективности деятельности сети общественного транспорта в городе.
Материалы исследования могут быть использованы в учебном процессе организаций высшего образования при преподавании дисциплин модуля «Налоги и налогообложение».
Степень достоверности диссертационного исследования подтверждается тщательным анализом массива статистических данных, научно-обоснованной аргументацией приводимых тезисов, логикой работы и методами интерпретации статистической информации.
Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования были представлены, обсуждены и получили положительную оценку на следующих конференциях: 9-й Международный симпозиум «Теория и практика налоговых реформ» (г. Калининград, июль 2017 г.), 13-й Международный симпозиум «Теория и практика налоговых реформ» (г. Минск, июль 2021 г.). Результаты диссертационного исследования внедрены в учебный процесс Уральского федерального университета в дисциплины «Налоговые системы зарубежных стран» и «Налогообложение физических лиц».
Публикации по теме диссертационного исследования. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 3 научных работы общим объемом 2,81 п.л. (вклад автора – 2,27 п.л.), в том числе 3 статьи в ведущих рецензируемых журналах и изданиях, рекомендованных ВАК РФ, в том числе 1 статья в журнале, входящем в базу Web of Science.
Объем и структура диссертационного исследования. Структура

12
исследования определена поставленными целями и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, списка сокращений и приложений. Исследование изложено на 152 страницах машинописного текста, включая 25 таблиц, 13 рисунков, 12 формул. Список использованной литературы включает 175 наименований.
Во введении обоснована актуальность диссертационного исследования, определены цели и задачи, предмет и объект исследования, раскрыта теоретическая и методологическая база исследования, дана характеристика научной новизны полученных результатов.
В первой главе «Теоретическое обоснование общественного транспорта как общественного блага и способы его финансирования» рассмотрены характеристики общественных благ, их классификация и деление. Предложено определение общественного транспорта как общественного блага. Рассмотрены различные концепции финансирования общественных благ, а также зависимость между качеством предоставляемых общественных благ и стоимостью жилья.
Во второй главе «Анализ методик оценки влияния транспортной инфраструктуры на стоимость жилой недвижимости» рассмотрены методологические аспекты оценки экстерналий общественного транспорта. Рассмотрены различные типы таких экстерналий. Проведен анализ имеющихся методик оценки воздействия общественного транспорта на экономику муниципалитета (региона). Указаны сильные и слабые стороны каждой из существующих методик.
В третьей главе «Методика софинансирования общественного транспорта за счет специального фонда, сформированного за счет поступлений налога на имущество физических лиц» предложен механизм субсидирования (премирования) оператора общественного транспорта за эффективную работу с выделением защищенного источника финансирования, основанного на поступлениях налога на имущество физических лиц. Произведена оценка перспектив использования данного механизма на примере Екатеринбурга.

13
В заключении сформулированы выводы в соответствии с поставленными целью и задачами. Определены перспективы дальнейшей разработки темы.