Совершенствование системы внутреннего контроля в управлении нефтегазовой компанией
В процессе выполнения работы рассматривались теоретико-методологические аспекты внутреннего контроля в управлении нефтегазовой компании, осуществлена оценка деятельности ООО “Газпром трансгаз Томск”, в том числе оценка организации внутреннего контроля на предприятии.
Введение ……………………………………………………………………………………………………. 9
1 Теоретико-методологические аспекты внутреннего контроля в управлении
нефтегазовой компании ……………………………………………………………………………. 13
1.1 Понятие и сущность внутреннего контроля в управлении организацией
……………………………………………………………………………………………………………… 13
1.2 Проведение внутреннего контроля в нефтегазовой отрасли ………………. 19
1.3 Внутренний аудит как неотъемлемый элемент внутреннего контроля
организации ………………………………………………………………………………………….. 28
2 Оценка деятельности ООО «Газпром трансгаз Томск» …………………………… 36
2.1 Организационно–экономическая характеристика компании ……………… 36
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Газпром трансгаз Томск» ……… 43
2.3 Оценка организации внутреннего контроля в нефтегазовой компании 57
3 Анализ внутреннего контроля ООО «Газпром трансгаз Томск» и
предложение мер по его совершенствованию …………………………………………… 67
3.1 Специфика внутреннего контроля в организации и его недостатки …… 67
3.2 Предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля в
ООО «Газпром трансгаз Томск» ……………………………………………………………. 79
3.3 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий .. 87
4 Социальная ответственность …………………………………………………………………. 93
Заключение ……………………………………………………………………………………………. 100
Список использованных источников ………………………………………………………. 103
Приложение А Регионы деятельности ООО «Газпром трансгаз Томск» ….. 108
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках ООО «Газпром трансгаз Томск»
за 2018 г. ………………………………………………………………………………………………… 109
Приложение В Бухгалтерский баланс ООО «Газпром трансгаз Томск» на
31.12.2019 г. …………………………………………………………………………………………… 110
Приложение Г Отчет о прибылях и убытках ООО «Газпром трансгаз Томск»
за 2019 г. ………………………………………………………………………………………………… 113
Приложение Д Структура административно–производственного контроля за
соблюдением требований охраны труда и промышленной безопасности на
производственных объектах ООО «Газпром трансгаз Томск» …………………. 115
Приложение Ж Структура системы АПК ООО «Газпром трансгаз Томск» 116
Актуальность темы исследования. Постоянное развитие внутреннего
контроля в организации обусловлено необходимостью обеспечения
эффективного и результативного достижения поставленных целей за счет
реализации обратной связи в отделе по предотвращению несоблюдения
нормативных требований «прозрачности», достоверности отчетности и
легитимность организации. В связи с этим на законодательном уровне в 402–
ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что каждый хозяйствующий
субъект обязан организовывать и осуществлять внутренний контроль за
совершенными фактами хозяйственной жизни, что также отмечено в ряде
федеральных законов. В международной практике во многих государствах
существуют специальные законы, связанные с требованиями внутреннего
контроля, приняты международные стандарты, среди которых наиболее
известными и авторитетными, регулирующими внедрение внутреннего
контроля, являются стандарты COSO.
Однако следует отметить, что существующие нормативные документы
по внутреннему контролю в основном касаются финансово–экономической
стороны организации и не влияют на другие ее аспекты, включая процессы
управления качеством.
Контроль является наиболее важным из ключевых элементов
управления качеством, поэтому необходимо создавать системы контроля, в
частности, внутренний контроль за деятельностью организации в сочетании с
системой управления качеством с учетом наиболее прогрессивного
управления тенденции, в том числе основанные на оценке риска.
Актуальность подхода, основанного на оценке риска, для контрольной
деятельности подчеркивается в Руководстве по развитию Российской
Федерации на период до 2024 года. Отмечается, что внедрение механизмов
управления рисками станет обязательным направлением контрольно-
надзорной деятельности, и в будущем применение подхода, основанного на
оценке риска, должно стать универсальным. Это подтверждает более ранние
выводы «Эрнст энд Янг», одной из авторитетных консалтинговых компаний в
области внутреннего контроля, отмечая, что развитие внутреннего контроля
требует основанного на риске и процессного подхода. Однако рекомендации
как в нормативной, так и в научной литературе по формированию внутреннего
контроля на такой основе все еще недостаточны.
Степень развития научной проблемы. Теория и методология
внутреннего контроля в управлении качеством достаточно представлена в
научной литературе. Вопросы контроля в системах менеджмента качества
разработаны в исследованиях авторитетных ученых Ю.П. Адлер, Э. Деминг,
Дж. Джуран, Н.В. Войтоловский, Э.А. Горбашко, Д.С. Демиденко, Н.В.
Злобина, Т. Конти, Т.И. Леонова, В.В. Остропилова, В.П. Семенова Т.А.
Салимова К.А. Соловейчик, А. Фейгенбаум, В.В. Ященко и другие.
К разработке внутреннего контроля были привлечены зарубежные
ученые: Р. Адамс, Р. Мюллендорф, Д. Пфафф, Т. Раутенштраух, Дж.
Робертсон, Ф. Рууд, Б. Хирши, Э. Хурлиманн и отечественные ученые: К.А.
Боцоева, В.В. Бурцев В.Н. Дейнега, Д.М. Колодин, П.Н. Майданевич, Г.В.
Максимова М.В. Мельник, Т.В. Плахотя, Л.Д. Савенков, А.Д. Шеремет и
соавт.
Целью исследования является разработка мер, направленных
совершенствование внутреннего контроля в управлении нефтегазовой
компании (на примере ООО «Газпром трансгаз Томск»).
В магистерской диссертации установлены задачи, позволяющие
достичь поставленной цели:
– рассмотреть понятие и сущность внутреннего контроля в управлении
организацией;
– определить методику оценки внутреннего контроля в управлении
Общая цель внутреннего контроля как самостоятельной функции
управления заключается в том, чтобы обеспечить надежную обратную связь в
управлении, то есть показать объективную реальную ситуацию в организации,
гарантировать достоверность результатов оценки. Организация внутреннего
контроля и состав рисков способствуют предотвращению отклонений,
актуализации целей и принятию решений о дальнейшем развитии
организации.
Внутренний аудит – это независимая регламентируемая внутренняя
деятельность организации, направленная на объективную оценку
эффективности ее функционирования. Современный внутренний аудит
способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Во–
первых, оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности
информации, соблюдения законодательства, сохранности активов,
эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и
структурных подразделений. Во–вторых, проводит анализ и оценку
эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения
рисков. В–третьих, оценивает соответствие системы корпоративного
управления компании принципам корпоративного управления.
ООО «Газпром трансгаз Томск» – 100–процентное дочернее
предприятие ПАО «Газпром», обеспечивающее поставки газа потребителям в
14 регионах Сибири и Дальнего Востока. Особенностью хозяйственной
деятельности ООО «Газпром трансгаз Томск» является то, что оно часто
взаимодействует со связанными сторонами, т.е. организациями входящими в
группу Газпром. При этом цены на газ и услуги по транспортировке газа для
организаций Группы Газпром устанавливаются в соответствии с
Прейскурантом «Внутренние расчетные (оптовые) цены на газ и внутренние
расчетные тарифы на услуги по транспортировке и хранению газа для
организаций ПАО «Газпром».
Осуществленный в работе анализ выявил, что наблюдается ухудшение
экономической эффективности деятельности ООО «Газпром трансгаз Томск»
в 2019 г. по сравнению с 2017 г. Одним из способов улучшения экономической
эффективности деятельности ООО «Газпром трансгаз Томск» является
совершенствование системы внутреннего контроля, в частности контроля,
направленного на сохранение и рациональное использование имущества
организации.
Осуществление внутреннего контроля в ООО «Газпром трансгаз
Томск» происходит в рамках управления системой рисков и внутреннего
контроля. Так как организация является дочерней организацией, то
основополагающими документами для нее являются регламенты,
утвержденные Советом директоров ПАО «Газпром», на основании которых
ООО «Газпром трансгаз Томск» разрабатывает собственные руководящие
документы. При этом в ПАО «Газпром» и организациях Группы за основу
построения системы внутреннего контроля взята система COSO.
В связи с тем, что производственная деятельность ООО «Газпром
трансгаз Томск» является потенциально опасной, важным элементом системы
внутреннего контроля организации является производственный контроль,
который в свою очередь подразделяется на административно–
производственный контроль (АПК) за соблюдением требований охраны труда
и промышленной безопасности на производственных объектах и
производственный экологический контроль (ПЭК). Также значимым
инструментом осуществления внутреннего контроля в ООО «Газпром
трансгаз Томск» является проведение внутренних аудиторских проверок
отделом внутреннего аудита (ОВА) Общества.
Хотя с одной стороны система внутреннего контроля ООО «Газпром
трансгаз Томск» довольно рационально организована, однако фактически эта
система недостаточно эффективна. Причины этого как для производственного
контроля, так и для внутреннего аудита идентичны: большой объем объектов
для проверок, недостаточная квалификация персонала и его ошибки по
различным причинам, недостаточно стандартизированные инструменты
проведения проверок.
Таким образом, стандартизация и применение информационных
технологий позволит минимизировать затраты на проведение внутреннего
контроля и повысить качество его проведения. в рамках совершенствования
системы внутреннего контроля в ООО «Газпром трансгаз Томск» было
предложено разработать информационную систему, направленную на
автоматизацию производственного контроля, а также доработать имеющиеся
информационные системы (осуществить интеграцию информационной
системы аудита в информационную систему управления: в ERP–систему,
позволяющую загрузить первичные документы в результате применения
электронного документооборота).
Выгода для ООО «Газпром трансгаз Томск» от внедрения
предложенных мероприятий (разработка и доработка ИС) состоит в
следующем: значительное снижение ошибок внутреннего контроля из–за
человеческого фактора; снижение сроков и стоимости осуществления
контрольных проверок. При этом, более качественное проведение
производственного контроля приведет к улучшению промышленной
безопасности, а значит к снижению дополнительных издержек, а также
предотвратит случаи производственного травматизма и смертности. А
улучшение качества внутреннего аудита повысит сохранность и
эффективность использования имущества.
1. Антикризисное управление: механизмы государства, технологии
бизнеса: учебник и практикум для академического бакалавриата / под общ.
ред. А.З. Бобылевой. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 639 с.
2. БелобжецкийИ.А.Финансово-хозяйственныйконтрольв
управлении экономикой. – М.: Финансы, 2016. – 294 с.
3. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – М.:
Издательство АО «Консалтбанкир», 2017. – 312 с.
4. Данилевский Ю.А. Внутренний контроль в отраслях народного
хозяйства. – М.: Олма-Пресс, 2016. – 392 с.
5. Савенков Л. Д. Модель системы сквозного внутреннего контроля на
промышленных предприятиях / ФГОБУ ВО «Финансовый университет при
Правительстве Российской Федерации». – М., 2015. – 190 с.
6. ЛьвовД.М.Теорияиметодологиявнутреннегоконтроля:
монография. – М.: Наука, 2016. – 171 с.
7. Агарков Г.А., Бессонов Д.А. Международные модели управления
рисками: возможности применения и результаты // Международный
бухгалтерский учет. – 2016. – № 13. – С. 52–68.
8. Арабян К.К. Теория и методология внутреннего контроля:
Монография. – М.: МЭСИ, 2015. – 115 с.
9. Грачева Е.Ю. Внутренний контроль: учебное пособие. – М.:
Камерон, 2017. – 272 с.
10. Корпоративное право: учебник / А.В. Габов, Е.П. Губин, С.А.
Карелина и др.; отв. ред. И.С. Шиткина. – М.: Статут, 2019. – 735 с.
11. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // ИПС Гарант. – URL:
https://base.garant.ru/70103036/ (дата обращения 02.12.2020).
12. Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О
противодействии коррупции» [Электронный ресурс] // ИПС Гарант. – URL:
https://base.garant.ru/12164203/ (дата обращения 02.12.2020).
13. Письмо Банка России от 10.04.2014 N 06–52/2463 «О Кодексе
корпоративного управления» [Электронный ресурс] // ИПС Гарант. – URL:
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70540276/(датаобращения
02.12.2020).
14. Информация Минфина России N ПЗ-11/2013 «Организация и
осуществлениеэкономическимсубъектомвнутреннегоконтроля
совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» [Электронный ресурс]
//Консультантплюс.–URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156407/ (дата обращения
02.12.2020).
15. Приказ ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@ «Об
утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля»
[Электронныйресурс]//Консультантплюс.–URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/(датаобращения
02.12.2020).
16. Павлов М.И. Как построить эффективную систему управления
рисками предприятия // Акционерное общество. – 2019. – № 11. – С. 38–47.
17. Казанцева А.Н., Плотников В. А. Развитие системы внутреннего
контроля в современных компаниях: теоретические подходы и предложения
по совершенствованию // Управленческое консультирование. – 2018. – №10. –
С. 99–108.
18. Соболева Д. П. Методики оценки риска средств внутреннего
контроля и пути его совершенствования / Д. П. Соболева, И. В. Бардина //
Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2016. – № 10–1.
– С. 226–230.
19. Баранов А.Н. Международные стандарты управления рисками: не
Базелем едины // Рынок ценных бумаг. – 2015. – № 5. – С. 23.
20. Кочурова А.В., Тумат Ч.У.–О. Организация внутреннего аудита
систем менеджмента качества предприятий АО «НИИПП» и ООО «Газпром
трансгазТомск»//Инноватика–2018.СборникматериаловXIV
Международной школы-конференции студентов, аспирантов и молодых
ученых. Под редакцией А.Н. Солдатова, С.Л. Минькова. – Томск: 2018. – С.
310–313.
21. Даненков А.А. Внутренний аудит // Учет и контроль. – 2018. – №7.
– С. 2 – 6.
22. СонинА.«Зачемкомпаниинуженвнутреннийаудит?»
[Электронныйресурс]–URL:https://www.iia–
ru.ru/inner_auditor/publications/articles/testovyy–razdel/a–sonin–zachem–
kompanii–nuzhen–vnutrenniy–audit–/ (дата обращения 02.12.2020).
23. Богомолов А. М. Внутренний аудит. Организация и методика
проведения / А. М. Богомолов, Н. А. Голощапов. – М.: «Экзамен». – 2019. –
192 с.
24. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебно-практическое пособие
/ А.К. Макальская // М.: Дело и сервис. – 2018. – 380 с.
25. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208–ФЗ (ред. от 31.07.2020)
«Об акционерных обществах» [Электронный ресурс] // ИПС Гарант. – URL:
https://base.garant.ru/10105712/ (дата обращения 02.12.2020).
26. Федеральный закон от 19.07.2018 N 209–ФЗ (ред. от 07.04.2020)
«О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах»
[Электронныйресурс]//ИПСКонсультантплюс.–URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_302836/(датаобращения
02.12.2020).
27. Информационное письмо Банка России от 01.10.2020 N ИН–06–
28/143 «О рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего
контроля,внутреннегоаудита,работыкомитетасоветадиректоров
(наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах»
[Электронныйресурс]//ИПСГарант.–URL:
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74632070/(датаобращения
02.12.2020).
28. Структура компании [Электронный ресурс] – URL: https://tomsk–
tr.gazprom.ru/about/organization/ (дата обращения 02.12.2020).
29. Бухгалтерская отчетность ООО «Газпром трансгаз Томск» за 2018
[Электронныйресурс]–URL:https://rosstat.gov.ru(датаобращения
02.12.2020).
30. Бухгалтерская отчетность ООО «Газпром трансгаз Томск» за 2019
[Электронный ресурс] – URL: г. https://bo.nalog.ru/organizations–card/6399646
(дата обращения 02.12.2020).
31. Системауправлениярискамиивнутреннегоконтроля
[Электронный ресурс] – URL: https://www.gazprom.ru/investors/corporate–
governance/control–system/ (дата обращения 02.12.2020).
32. Политика управления рисками и внутреннего контроля ПАО
«Газпром» (утверждена решением Совета директоров ПАО «Газпром» от 25
декабря2018г.№3195)[Электронныйресурс]–URL:
https://www.gazprom.ru/f/posts/93/485406/risk–internal–control–policy.pdf (дата
обращения 02.12.2020).
33. Система управления рисками ООО «Газпром трансгаз Томск»
[Электронный ресурс] – URL: https://tomsk–tr.gazprom.ru/about/documents/
(дата обращения 02.12.2020).
34. Нгуен Тхи Вьет Ле Развитие организационно – методического
обеспечения внутреннего аудита в коммерческих организациях на основе
стандартизации / Диссертация к–та эк. н–к. – Р–н/Д, 2016. – 278 с.
35. Лукьянов И.А. Разработка и применение информационных систем
обеспечения производственного контроля на примере объектов нефтегазового
комплекса / Автореферат диссертации к-та техн. н-к. – М., 2013. – 26 с.
36. Мальцев А.С. Совершенствование методического инструментария
аудиторских проверок / Диссертация к-та эк. н-к. – М., 2014. – 150 с.
Последние выполненные заказы
Хочешь уникальную работу?
Больше 3 000 экспертов уже готовы начать работу над твоим проектом!
4.6 (92 отзыва)
4.7 (46 отзывов)
4.2 (5 отзывов)
4.3 (248 отзывов)
4.6 (30 отзывов)
4.6 (71 отзыв)
4.8 (1033 отзыва)
4.6 (522 отзыва)
4 (15 отзывов)
