Правовой статус и государственное регулирование иностранных офшорных компаний на территории Российской Федерации
АННОТАЦИЯ
на выпускную квалификационную работу
студента магистратуры группы 19.М 27 – ю
Санкт-Петербургского Государственного Университета
по образовательной программе: “Юрист в сфере финансового рынка”
Славиковского Валентина Валентиновича
на тему : «Правовой статус и государственное регулирование
иностранных офшорных компаний в Российской Федерации»
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, пяти глав, заключения, списка используемой литературы. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, названы объект и предмет исследования, поставлены цели и задачи работы.
Целью исследования – это разработка комплекса мер, направленных на деофшоризацию российской экономики как приоритетного направления реализации ее внешнеэкономической стратегии.
Задачи, поставленные и решенные в ходе данного исследования: дать определение и классифицировать виды офшорных компаний; сформулировать теоретико-методологические аспекты ведения офшорного бизнеса в современной экономике; проанализировать правовой статус иностранных офшорных компаний в Российской Федерации (далее РФ); определить основные направления международного экономического сотрудничества, направленные на деофшоризацию национальных экономик; выявить современное значение и мотивацию использования офшорных юрисдикций во внешнеэкономической деятельности российских хозяйствующих субъектов; выявить возможности осуществления деофшоризации в условиях экономического кризиса в России.
В первой главе раскрыт вопрос возникновения и развития офшорного бизнеса в России. Далее вторая глава посвящена изучению понятия, структуры, видов современных офшорных компаний и их функционированию. Представлена современная классификация офшоров и их нормативно-правовой статус. Основные направления государственного регулирования иностранных офшорных компаний в Российской Федерации рассмотрены в третьей главе, где подробно описаны и классифицированы методы государственного регулирования иностранных офшорных компаний в рамках действующего законодательства РФ. В четвертой главе описывается правовой статус основных офшорных территорий. В пятой главе дан анализ судебной практики иностранных офшорных компаний на территории РФ.
В заключении предложены направления деофшоризации российской экономики как приоритетного направления реализации ее внешнеэкономической стратегии: актуализировать действующее законодательство, регулирующее офшорные компании на территории РФ; использовать меры ограничительного характера за экономические преступления, устранять налоговые и иных преимущества от использования офшорных структур; упорядочивать использование российскими предпринимателями офшорных компаний во избежании двойного налогообложения.
В условиях глобализации мировой экономики, роста международной торговли и региональной интеграции экономики стран становятся все более взаимозависимыми, что отражается в постепенной унификации их налоговых систем, направленной на создание благоприятной среды для частного бизнеса. Однако, в каждой стране существует своя специфическая система налогообложения и валютного регулирования, которая может использоваться нерезидентами этих стран для получения дополнительной прибыли, а также для нейтрализации требований валютного законодательства страны происхождения компании, при перемещении своего производства или аппарата управления в другую юрисдикцию. Эти различия предполагают конкуренцию между валютными рынками стран по торговой схеме, согласно которой лучшие условия для ведения бизнеса превышают территориальность. Кроме того, развитие информационных технологий в мировой экономике облегчает любые отношения с внутренними рынками других стран и с мировым рынком в целом.
Эти факторы привели к активному развитию оффшорного бизнеса в конце XX века. Используя оффшорные функции, можно получить ряд преимуществ: минимизацию налогов, более низкий уровень контроля над валютными операциями, конфиденциальность по отношению к конечному бенефициару. Эти преимущества часто используются в ущерб налоговой системе стран, которые предоставляют капитал, и используются в качестве каналов для его незаконного перемещения за пределы страны в различных целях, а именно, отмывание денег с последующим реинвестированием, уклонение от уплаты налогов и финансирование черного рынка. Состояние оффшорного бизнеса в стране-экспортере капитала имеет большое влияние на масштабы и структуру международных потоков капитала.
Практика использования оффшорных компаний и налоговых убежищ для бизнеса стала неотъемлемой частью экономической жизни мирового сообщества. Периоды финансово-экономического кризиса и нестабильности привели к значительному росту популярности такого бизнеса. По разным оценкам, к 2019 году около 35-40 стран мира или их субъектов являются оффшорными зонами, вклад которых в мировой ВВП относительно невелик (всего 1,42%). Однако на них приходится около 60% всех финансовых операций и 25% международных потоков капитала в мире. Активизация оффшорного бизнеса в мире и постоянное совершенствование схем нелегального вывода капитала привели к необходимости создания и обоснования концепции деоффшоризации, которая подразумевает создание механизмов международного сотрудничества и конкретных мер, принимаемых как противодействие незаконному оттоку капитала из страны по оффшорным схемам.
По экспертным оценкам, в настоящее время более 50% производственных активов России принадлежит компаниям, зарегистрированным в оффшорных зонах (для сравнения: в США и ЕС – не более 10%). При этом зарегистрированы в оффшоре как частные, так и государственные финансовые компании. Рекордные масштабы оттока капитала в 2014 году из России (153 млрд долларов) выявили острую необходимость проведения государством политики деоффшоризации, важную роль в эффективной реализации которой играет полноценное использование международного опыта в этой сфере.
Актуальность выбранной темы определяется тем, что в условиях возрастающей мобильности на международных рынках капитала существует возможность массового перераспределения предпринимательских ресурсов и финансовых потоков между странами. Это, в свою очередь, требует разработки эффективных инструментов и механизмов деоффшоризации национальной экономики.
Развитие оффшорного бизнеса в современной мировой экономике и участие России в этих процессах широко нашли отражение в экономической и специальной литературе последних лет. Большое количество работ посвящено классификациям оффшорного бизнеса, тенденциям его развития, некоторым аспектам антиоффшорного регулирования. Исследования деоффшоризации, как инструмента развития внешнеэкономической деятельности, только набирают популярность. В то же время можно отметить, что в работе по деоффшоризации, проводимой в последние годы, практически не учитывались такие аспекты как:
● связь с экономическими санкциями и политикой привлечения иностранных инвестиций в экономику России;
● разработка эффективных инструментов деоффшоризации в условиях кризиса в российской экономике;
● налоговые аспекты деоффшоризации и оценка перспектив реализации внешнеэкономической стратегии России, основанная на активном внедрении методов и механизмов деоффшоризации.
Последние двадцать лет оффшорный бизнес рос необычайно быстрыми темпами. Это связано с постоянным движением капитала в условиях глобализации мировой экономики.
На протяжении всей мировой экономической истории движение капитала играло важную интегрирующую и интернационализирующую роль, что в настоящее время находит свое отражение в возникновении и развитии оффшорных территорий как важного фактора в привлечении иностранных инвестиций, проведении экономических реформ и модернизации механизмов управления и регулирования национальной экономики.
Развитие оффшорных компаний вызвало обеспокоенность во многих странах и международных организациях по поводу криминального характера этого бизнеса, его использования в антидемократических целях, направленных на дискредитацию моральных и этических ценностей, а также открытое финансирование терроризма и других видов «подрывной» деятельности.
Предметом исследования являются схемы оффшорного бизнеса российских юридических лиц, способы деоффшоризации экономики России в условиях кризиса и экономических санкций.
Целью исследования является разработка комплекса мер, направленных на деоффшоризацию российской экономики как приоритетного направления реализации ее внешнеэкономической стратегии.
Задачи, поставленные в ходе исследования:
1. определить и классифицировать типы оффшорных компаний;
2. сформулировать теоретические и методологические аспекты реализации оффшорного бизнеса в современной экономике;
3. выявить тенденции развития оффшорного бизнеса в системе международного движения капитала;
4. проанализировать правовой статус иностранных оффшорных компаний в Российской Федерации (далее – РФ);
5. определение основных направлений международного экономического сотрудничества, направленного на деоффшоризацию национальных экономик;
6. выявить актуальность и мотивацию использования оффшорных юрисдикций во внешнеэкономической деятельности российских хозяйствующих субъектов;
7. оценка последствий оффшоризации для экономики России в целом;
8. выявить возможности деоффшоризации в условиях экономического кризиса в России.
Работа подготовлена с помощью работ зарубежных и отечественных исследователей по проблемам оффшоринга и деоффшоризации экономики России, периодических изданий и статистики Банка России и Росстата, Минфина РФ, ФНС. Российской Федерации, аналитические отчеты международных экономических организаций (МВФ, ЮНКТАД, ОЭСР, Всемирный экономический форум, ФАТФ), оценки экспертов ведущих университетов по изучаемым вопросам: Института мировой экономики и международных отношений РАН, Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Российского экономического университета Г.В.Плеханова, Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации.
В работе широко используется нормативная база российского законодательства, в которой рассматриваются ключевые аспекты антиоффшорного регулирования последних лет.
Использование оффшоров в деятельности российских предпринимателей достаточно широко, и оффшорный бизнес оказывает реальное и ощутимое влияние на внутренние и внешнеэкономические процессы практически в каждой стране.
В настоящее время его доля в мировой экономике, в основном в финансовом секторе, очень велика. Кроме того, оффшорный бизнес – это динамично развивающаяся и перспективная сфера международных экономических отношений, которую необходимо учитывать как промышленно развитым, так и развивающимся странам мира, а также международным финансовым институтам.
Оффшорный статус компании подразумевает освобождение от налогообложения в стране, в которой она зарегистрирована, как по месту жительства, так и по принципу территориальности. Для этого вводятся следующие ограничения: компания должна принадлежать к нерезидентам страны регистрации и осуществлять всю свою деятельность за пределами ее территории. Если эти условия соблюдены, оффшорная компания имеет право на налоговые и административные льготы.
Что касается участия российского бизнеса в зарубежных оффшорных структурах, следует отметить, что для ограничения негативного воздействия на российскую экономику транснациональной преступности в финансовой сфере необходимо принять ряд ограничительных мер, в частности ужесточение ответственности за экономические преступления, устранение налоговых и иных льгот от использования оффшорных структур., рационализация использования оффшорных компаний российскими предпринимателями, пересмотр ряда договоров (соглашений) во избежание двойного налогообложения с учетом наличие недобросовестной оффшорной практики и учет имеющегося негативного опыта в этом отношении при заключении таких договоров в будущем.
В целом, можно отметить негативное влияние глобального оффшорного бизнеса на российскую экономику, на национальную и экономическую безопасность нашей страны.
Чтобы решить эту проблему, необходимо:
– введение надзора за своевременной уплатой налоговых средств для иностранных компаний, получающих доход с территории России;
– уменьшение нюансов, связанных с использованием иностранных оффшоров;
– применение отчетности иностранными компаниями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации.
Это лишь небольшие цели для разрешения сложившейся ситуации. Следует помнить, что нормы международных договоров устанавливают только общий порядок налогообложения, указывают направление деятельности правоохранительных налоговых органов, а конкретный механизм применения этих норм может и должен быть установлен Минфином и Министерством. финансов. Министерство налогов России. К сожалению, пока при решении сложных вопросов приходится сталкиваться с тем, что в налоговых органах мало грамотных специалистов по налогообложению иностранных юридических лиц, особенно это заметно в регионах. Это приводит к ошибкам сотрудников Минналогов и сбора налогов, которые можно устранить, но с помощью арбитражной процедуры. Естественно, это не способствует прогрессу инвестиционного процесса в России и продвижению нашей страны на достойные позиции в экономическом развитии.
В заключение хочу сказать, что необходимо внести изменения и дополнения в действующее законодательство, регулирующее деятельность оффшорных компаний в Российской Федерации.
На мой взгляд, существует глобальная тенденция к сохранению капитала в стране. Законодательная база создается и изменяется таким образом, чтобы не было ни одного уголка планеты, который не соответствовал бы мировым тенденциям в борьбе с отмыванием денег, незаконной минимизацией налогов, сокрытием реальных бенефициаров и другим мошенничеством.
На мой взгляд, необходимо срочно скорректировать и доработать действующее законодательство, регулирующее деятельность оффшорных компаний в Российской Федерации. Последние поправки были предложены в январе 2021 года, они направлены на ужесточение требований к бизнесу, что подтверждает глобальный тренд и необходимость изменений в российском законодательстве.
Законодательные акты
1. Гражданский кодекс РФ (ч.1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 31.01.2016 г. (статья 170) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/4721eaf980204a7ee93eb5 1b30688e14998af84a/ (дата обращения: 27.02.2016).
2. Налоговый кодекс РФ (ч.2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. 29.01.2015) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=28165 (дата обращении: 22.01.2016).
Монографии, рефераты
3. Басова, С. А. Оффшоризация как закономерность глобализации и ее воздействие на экономику России: монография / С.А. Басова, Н.В. Осокина. – Новосибирск: СО РАН, 2013.
4. Катасонов, В.Ю. Ограбление России. Новый мировой порядок. Оффшоры и «теневая» экономика. Финальная экспроприация началась! / В.Ю. Катасонов. – М.: Книжный мир, 2014. – 96 с.
5. Филатова И.В. Влияние оффшоризации экономики на национальную
безопасность России / И.В. Филатова. – М.: Юристъ, 2014.
6. Хейфец Б.А. Оффшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике. Монография / Б.А. Хейфец. – М.: Экономика, 2008.
7. Хейфец, Б.А. Деоффшоризация российской экономики: возможности и пределы / Б.А. Хейфец. – М.: Институт экономики РАН, 2013. 36.Шевченко, Ю.Ю. Незаконный вывоз капитала за рубеж: Криминологический аспект / Ю.Ю. Шевченко. – М.: РАМН, 2008.
8. Аксенова-Сорохтей, Ю.Н. К вопросу о деоффшоризации российской экономики / Ю.Н. Аксенова-Сорохтей, Е.А. Барановская // Социальноэкономические науки и гуманитарные исследования. – 2015. – № 4. – С. 171-174.
9. Артемьев, А.А. Оффшоризация российского бизнеса: причины и пути преодоления / А.А. Артемьев // Вестник ТвГУ. – 2013. – № 3. – С. 9-16.
10. Барановская, Е.А. Актуальные проблемы создания системы правового регулирования деоффшоризации российской экономики / Е.А. Барановская, Ю.Н.Аксенова-Сорохтей // Вестник Балтийского федерального университета им. И.Канта. Сер. Гуманитарные и общественные науки. – 2015. – № 3. – С. 124-131.
11. Зеленюк, А.Н. Проблемы деоффшоризации предпринимательской деятельности / А.Н. Зеленюк. – 2014. – № 4. – С. 3-16.
12.Катаева, О.С. Актуальные проблемы деоффшоризации российской экономики / О.С. Катаева, В.А. Шамин, О.В. Помаскина // Научные исследования: от теории к практике. – 2015. – Т. 2. – № 4 (5). – С. 171-173.
13. Орлова, А.А. Основные направления развития законодательства РФ подеоффшоризации экономики / А.А. Орлова // Налоги и финансы. – 2015. – № 4 (28). – С. 21-26.
14. .Филатова, И.В. Влияние процесса деоффшоризации на экономическую безопасность России / И.В. Филатова // Вестник экономической безопасности. –2015. – № 5. – С. 138-141.
15. Шепель, Т.С. Содержательная структура процесса оффшоризации
мировой экономики с позиций уровнего подхода / Т.С. Шепель, Е.П. Пузакова. // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2015. – № 10 (295). –С. 57-64.
16. Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов [Интернет ресурс] –
17. Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях [Интернет ресурс] –
18. Дело Арбитражного суда Северо-западного округа № А56-66811/2018 [Интернет ресурс] –
19. Регулирование деятельности оффшорных компаний [Интернет ресурс] –
20. [Интернет ресурс] Журнал Арбитражная практика №11 – https://e.arbitr-praktika.ru/682334
Хочешь уникальную работу?
Больше 3 000 экспертов уже готовы начать работу над твоим проектом!
4.6 (30 отзывов)
5 (145 отзывов)
5 (8 отзывов)
4.1 (20 отзывов)
5 (428 отзывов)
4.9 (37 отзывов)
5 (20 отзывов)
5 (14 отзывов)
4.8 (1033 отзыва)
