В работе рассматриваются основы статуса постоянного представительства: понятие, признаки и виды постоянного представительства иностранной организации; затрагиваются проблемы толкования вспомогательного и подготовительного характера деятельности, проблемы, связанные с применением института зависимого агента и строительной площадки. Также рассматриваются проблемы существования института постоянного представительства в условиях цифровой экономики, а также предлагаемые направления разрешения этих проблем.

Введение 3
Глава 1. Постоянное представительство: основы правового статуса 6
§ 1. Понятие постоянного представительства 6
§ 2. Признаки постоянного представительства 14
§ 3. Виды постоянных представительств 24
Глава 2. Постоянное представительство: проблемы правоприменения в Российской Федерации 33
§ 1. Определение подготовительного и вспомогательного характера деятельности 33
§ 2. Зависимый агент и строительная площадка как виды постоянного представительства 43
Глава 3. Постоянное представительство в условиях цифровой экономики 56
§ 1. Постоянное представительство в условиях цифровой экономики: постановка проблемы 56
§ 2. Постоянное представительство в условиях цифровой экономики: возможные решения существующих проблем 64
Заключение 70
Список использованной литературы 73

Постоянное представительство является базовой категорией для налогообложения доходов от предпринимательской деятельности иностранных компаний, действующих на территории третьих государств, используемой как в национальном законодательстве, так и в международных соглашениях, заключённых Россией или бывшим СССР с большим числом государств. Развитие экономики приводит к тому, что понятие постоянного представительства меняется и ему необходимо отвечать современным реалиям. На институт постоянного представительства влияют объективные экономические процессы – например, развитие цифровой экономии и перевод большинства экономических операций в виртуальное пространство, что приводит к тому, что существующий на сегодня статус постоянного представительства не отвечает современным реалиям, тормозит экономический оборот и должен быть реформирован или пересмотрен. Развитие правоприменительной практики и законодательства также сказывается на восприятии института постоянного представительства и возникающие в данной сфере проблемы также должны учитываться при правильном регулировании данного явления.
Нечеткость регулирования понятия «постоянное представительство» приводит к различным негативным последствиям, позволяющим компаниям толковать данное понятие ограничительно и избегать справедливого налогообложения. Это в свою очередь приводит к неравному распределению налогового бремени среди налогоплательщиков и непоступлению средств в бюджет.
Понятие постоянного представительства широко используется как в российском налоговом праве, так и в международном налоговом праве. Однако полноценных исследований, посвященных проблематике постоянного представительства иностранной организации в России немного. Среди российских ученых можно отметить работы В.В. Поляковой, Денисаева М.А., Гидирима В.А., Кашина В.А, Полежаровой Л.В. и Пепеляева С.Г. и Коннова О.Ю.
Среди зарубежных работ для изучения института постоянного представительства авторов примечательны работы Клауса Фогеля (Klaus Vogel), М. Ланга (Michael Lang), М. Кобетски (Michael Kobetsky) и Э. Реймера (Ekkehart Reimer). Также немаловажными источниками для изучения постоянного представительства иностранной организации являются материалы Организации экономического сотрудничества и развития (далее по тексту – ОЭСР).
Научная новизна магистерского диссертационного исследования состоит в осуществлении комплексного изучения понятия постоянного представительства с учетом сложившейся к 2018 году судебной практики и научных разработок. Большинство исследований по данной теме являются узконаправленными и не затрагивают все стороны данного института. Небольшое количество комплексных исследовательских разработок в этой области нередко приводит к формальному применению законодательных норм в отрыве от правового и экономического содержания данного понятия.
Целью работы является анализ правового регулирования налогообложения постоянных представительств иностранных компаний в Российской Федерации, выявление на его основе проблем правового регулирования налогообложения постоянных представительств и предложение возможных путей их решения.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
анализ понятия «постоянное представительство» в российском законодательстве;
определение квалифицирующих признаков постоянного представительства;
выявление видов постоянного представительства в соответствии с российским законодательством и международными соглашениями;
анализ практики применения судами положений российского законодательства и международных соглашений о постоянных представительствах, выявление существующих проблем правоприменения и предложение путей их решения;
анализ проблем правового регулирования постоянного представительства в условиях цифровой экономики и рассмотрение возможных путей их разрешения;
оценка необходимости дальнейшего реформирования налогового законодательства и определение путей его дальнейшего совершенствования.
Поставленные цели и задачи предопределили следующую структуру исследования. Данная работа включает в себя три главы.
Первая глава посвящена основам статуса постоянного представительства и рассматривает понятие, признаки и виды постоянного представительства иностранной организации.
Вторая глава посвящена проблемам правоприменения института постоянного представительства иностранной организации и рассматривает проблемы толкования вспомогательного и подготовительного характера деятельности, а также проблемы, связанные с применением института зависимого агента и строительной площадки.
Третья глава посвящена проблеме существования института постоянного представительства в условиях цифровой экономики, а также предлагаемым направлениям разрешения этих проблем.

Изучив институт постоянного представительства и особенности его регулирования в России, можно прийти к следующим выводам:
В общей картине понятие «постоянное представительство» является для иностранной организации гарантией обеспечения справедливой уплаты и надлежащего выполнения обязанности по исполнению налога. Определенность и прозрачность норм о постоянном представительстве обеспечивает один из главных принципов определенности налогообложения. Постоянное представительство является обязательной характеристикой, при наличии которой у государства ведения деятельности возникает право облагать налогом иностранную организацию.
В целом, признаки постоянного представительства соответствуют подходам к выделению признаков, используемых в международном праве. Однако нормы НК РФ не всегда являются полными и исчерпывающими в связи с чем приходиться обращаться к разъясняющим актам, например, письмам Минфина или судебной практике. В связи с этим, было бы полезно дополнить НК РФ нормами, раскрывающими понятия «место деятельности», «системность» и «регулярность». Подробное регулирование признаков постоянного представительства позволило бы избежать споров с налоговыми органами.
На сегодняшний день НК РФ достаточно сильно уступает Модельным конвенциям ОЭСР и ООН в части выделения отдельных видов постоянных представительств. Введение прямо закрепленной в НК РФ классификации позволило бы применять общие правила, применимые к институту постоянных представительств, к выделенным видам постоянных представительств в случае пробельности законодательства.
На уровне национального законодательства на сегодняшний день существует проблема формулирования нормы, регламентирующей постоянное представительство, осуществляющее подготовительную или вспомогательную деятельность в пользу третьих лиц. Закрепление особых правил определения налоговой базы, а также отсутствие подобных норм в международных источниках, вероятно, будет лишь способствовать различному толкованию и возникновению споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.
На уровне национального законодательства нет четкого разграничения осуществления подготовительной или вспомогательной деятельности и осуществления деятельности через зависимого агента. Представляется, что наличие норм, дающих общие направления или критерии осуществления анализа взаимоотношений сторон могли бы устранить или сократить споры в судах.
Отсутствие в СИДН и национальном законодательстве уточнений относительно комиссионера-зависимого агента. Все СИДН, заключенные с Россией закрепляют, что не образует постоянного представительства (предприятие, действующее на территории другого государства через брокера, комиссионера или иного агента с независимым статусом). Представляется правильным внести в национальное законодательство либо тексты СИДН уточнений в отношении определения комиссионера с независимым статусом.
В национальном законодательстве нет четкого определения работ по монтажу и наладке оборудования как не относящихся к деятельности строительной площадки. Отсутствие соответствующих норм в законодательстве приводит к разрозненной судебной практике. В связи с этим видится необходимость установления дополнительных правил определения строительной площадки с подробным раскрытием содержания строительных работ и правил оценки взаимоотношений сторон как образующих строительную площадку (исходя фактических, а не формальных критериев).
Определение института постоянного представительства на сегодняшний день не отвечает реалиям современной экономики и приводит в ситуациям, когда предприятия уходят из-под налогообложения прибыли, полученной ими при осуществлении деятельности в виртуальном пространстве. В связи с этим существует необходимость усовершенствования самого понятия постоянного представительства либо введение новых правил, позволяющих осуществлять справедливое налогообложение бизнеса в сфере цифровой экономики.
Наиболее оптимальным и рациональным путем разрешения проблемы соотношения постоянного представительства и цифровой экономики представляется именно переосмысление толкования постоянного представительства, а именно отказ от привязки к такому признаку как физическое присутствие в стране ведения бизнеса и использование иных критериев: количество пользователей, количество полученной прибыли, виды продаваемых продуктов. Такой подход является также и наиболее удобным для реализации, поскольку не потребует принятия международных соглашений и не сможет быть препятствием в дальнейшем, когда экономика бросит новые вызовы для существующих концепций и подходов в международном налоговом праве.

Нормативно-правовые акты и иные официальные документы Российской Федерации
Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2014. – № 31. – Ст. 4398. (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 дек. 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 дек. 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 фев. 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июл 2014 г. № 11-ФКЗ). – СПС «КонсультантПлюс».
Федеральные законы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301. – (в ред. от 28 мар. 2017 г.). – СПС «КонсультантПлюс».
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410. – (в ред. от 28 мар. 2017 г.). – СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824. – (в ред. от 28 дек. 2016 г.). – СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – (в ред. от 3 апр. 2017 г.). – СПС «КонсультантПлюс».
Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти и уполномоченных организаций
Письмо Минфина РФ от 16.11.2001 N 04-06-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Методические рекомендации, утвержденные Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 (действовавшие до 19.12.2012) // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.04.2003 N 26-12/20873 “О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль” // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо МНС России от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо УФНС России по г. Москве от 17.07.2006 N 20-12/62877 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо УФНС России по г. Москве от 14.06.2005 N 20-12/41907 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.10.2006 г. № 09-14/09289741907 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 20 декабря 2006 г. N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.01.2007 г. № 20-12/0568541907 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 21 апреля 2008 г. N 0302-07/2-73 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 7 мая 2008 г. N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 24.06.2008 N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 11 июля 2008 г. N 03-02-07/1-275 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 01.10.2008 N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.10.2008 N 20-12/094140 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 7 мая 2009 г. N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 17 июля 2009 г. N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 21 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-550 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 12 января 2010 г. N 03-02-07/1-6 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо УФНС России по г. Москве от 31 марта 2010 г. N 16-15/033302@ // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина РФ от 14.04.2010 N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 14 мая 2010 г. N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 26 мая 2010 г. N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 18 ноября 2010 г. N 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 29.07.2016 N 03-08-05/44500 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 22.03.2017 N 03-08-05/16404 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 14.06.2017 N 03-08-05/36799 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-02-07/1/80963, от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879 // СПС «КонсультантПлюс».
Материалы судебной практики Российской Федерации
Постановление Конституционного Суда РФ от 25 июня 2015 г. N 16-П “По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского”
Письмо Верховного Суда РФ “Некоторые вопросы судебной практики по гражданским делам” “Бюллетень Верховного Суда РФ”, N 10, 1997 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.12.2002 г. № 897/02 по делу № А19-492/00-26 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа по делу A56-3961/02 от 22 июля 2003 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.11.2003 г. № КА-А40/9307-03 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2005 N А56-24202/04 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.06.2005 N Ф04-3649/2005(11869-А81-40) // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.06.2005 по делу № А56-26540/04 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.07.2006 N Ф04-3983/2006(24093-А70-37) по делу N А70-14193/25-05 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.2006 N КА-А41/5096-06 по делу N А41-К2-5662/05 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.02.2006, 13.02.2006 N КА-А40/314-06 по делу N А40-24120/05-115-124 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа по делу № A55-1041/06-39 от 26 декабря 2006 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.08.2007 по делу N А56-33127/2006 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Третьего апелляционного суда от 25 января 2008 г. по делу N А33-7119/2007-03АП-1545/2007 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22.10.2008 по делу N А82-6882/2007-27 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.06.2009 N КА-А40/5330-09) // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Девятого ААС от 17 августа 2010 г. N 09АП-17695/2010-АК по делу N А40-144495/09-108-1067 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.12.2010 г. № КА-А40/15642-10 по делу № А40-144495/09-108-1067 // СПС «КонсультантПлюс».
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 17.12.2010 по делу N А40-94391/10-142-134 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. N 8654/11 по делу N А27-7455/2010 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС СЗО от 31 января 2012 г. по делу N А45-3310/2011 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда СЗО от 8 февраля 2012 г. по делу N А56-23858/2011 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 августа 2012 г. по делу N А40-58575/11-129-248 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2013 N 09АП-14958/2013 по делу N А40-157543/12 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2013 по делу № А40-16084/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2013 N Ф05-13101/2013 по делу N А40-157543/12 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 4 февраля 2014 г. N 13976/13 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2014 N 09АП-32804/2014АК по делу N А40-38356/14 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2014 N 09АП-34555/2014 по делу N А40-155695/12 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/2015 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 5 апреля 2016 г. N Ф05-20982/2015 по делу N А40-81712/2015 // СПС «КонсультантПлюс».
Нормативно-правовые акты и иные официальные документы иностранных государств
Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017 / [Электронный ресурс] // Режим доступа: /.
Типовая конвенция Организации Объединенных Наций об избежании двойного налогообложения в отношениях между развитыми и развивающимися странами / [Электронный ресурс] // Режим доступа: .
Commentaries on The Articles of The Model Tax Convention / [Электронный ресурс] // Режим доступа: /.
OECD Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status, Action 7 – 2015 Final Report [Электронный ресурс] // URL : /.
OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy ACTION 1: 2014 Deliverable .). [Электронный ресурс] // Режим доступа: /.
OECD Digital Economy Papers. Declaration on Transborder Data Flows. 1985. // [Электронный ресурс] // Режим доступа: /.
OECD Digital Economy Outlook 2015 [Электронный ресурс] // Режим доступа: .
Tax challenges of digitalization: Comments received on the Request for Input – Part I [Электронный ресурс] // Режим доступа : .
Tax challenges of digitalization: Comments received on the Request for Input – Part II [Электронный ресурс] // Режим доступа : .
Seizing The Benefits Of Ict In A Digital Economy I [Электронный ресурс] // Режим доступа : .
Специальная литература
Книги
Гидирим В.А. Основы международного корпоративного налогообложения / Гидирим В.А. – М., 2016. – 1690 с.
Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий / В.А.Кашин – М. : Финансы ЮНИТИ, 1998. – 383 с.
Килинкарова, Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е.В. Килинкарова — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 354 с.
Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Академический правовой университет, 2002. – 152 с.
Кучеров. И.И. Международное налоговое право (Академический курс): Учебник / И.И. Кучеров – М.: ЮрИнфоР, 2007. – 309 с.
Липатова И.В. Налогообложение организаций: Учебник / Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2014. – 272 c.
Петрыкин А.А. Практический комментарий к международным соглашениям об избежании двойного налогообложения / А.А. Петрыкин – М.: Вершина, 2005. – 182 с.
Полежарова Л.В. Международное налогообложение: современная теория и методология / Л.В. Полежарова – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2016. – 414 с.
Хаванова И.А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: монография / под ред. И.И. Кучерова. – М. : ИЗиСП, Юриспруденция, 2016. – 352 с.
Шепенко Р.А. Международные налоговые правила. Часть 2. – М. : Издательство Юрлитинформ., 2012. – 526 c.
Sjoerd Douma, F. A. Engelen. The Legal Status of the OECD Commentaries. [Электронный ресурс] // IBFD. – 2008. – 282 c. Режим доступа: .
Carlo Garbarino. Judicial Interpretation of Tax Treaties. The Use of OECD Commentary / Garbarino C. – United Kingdom. : Edward Elgar Pub, 2016. – 704 с.
Emily Fett. Triangular Cases: The Application of Bilateral Income Tax Treaties in Multilateral Situations [Электронный ресурс] / Fett. E. // IBFD – 2014. Режим доступа: .
J. Huston and L. Williams. Permanent Establishment: A Planner Primer / J. Huston and L. Williams – Boston, Kluwer Law International 1993- 204 c.
Michael Kobetsky. International Taxation of Permanent Establishments: Principles and Policy. – Cambrige University Press, 2011. – 459 с.
Michael Lang, Florian Brugger, Patrick Plansky. Permanent Establishments in International and EU Tax Law. – Linde Verlag Ges.m.b.H., 2011. – 392 с.
Ekkehart Reimer, Nathalie Urban, Stefan Schmid. Permanent Establishments. A Domestic Taxation. Bilateral Tax Treaty and OECD Perspective. – Walters Kluwer, 2010. – 816 c.
Raffaele Russo. The Attribution of Profits to Permanent Establishments: The Taxation of Intracompany; Dealings. [Электронный ресурс] // IBFD. – 2005. – 480 c.
Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, Fourth Edition / Edited by Ekkehart Reimer, Alexander Rust. – Netherlands, Kluwer Law International, 2015. – 2025 c.
Arvid A. Skaar, Permanent Establishment: Erosion of a Tax Treaty Principle / Skaar A. – Бостон, 1991. – 610 c.
Jean Schaffner. How fixed is a permanent establishment? / Schaffner J. – Kluwer Law International, 2013. – 329 с.
Статьи
Агаева И. Д. Постоянное представительство иностранной организации в целях исчисления налога на прибыль и налога на имущество / И.Д. Агаева // Налоговая политика и практика – № 5-1 – 2011. – С. 15-18.
Винниченко А.Д. Статус комментариев ОЭСР в России и вопросы бенефициарной собственности / А.Д. Винниченко // Финансы, денежное обращение и кредит. Серия «Экономика и право». – 2015. – N 5-6. С. 56 – 58.
Воловик Е. Цифровой налог. Существует ли цифровая экономика / Е. Воловик // Финансовая газета. – 2018. – № 6. C. 14 – 18.
Воловик Е. Налогообложение цифровой экономики. Какие последствия влечет цифровизация / Е. Воловик // Финансовая газета. – 2017. – № 48. – C. 30-35.
Демин А.В. Феномен «мягкого права» в регламентации трансграничного налогообложения / А.В. Демин // Государство и право. – 2013. – N 2. – С. 63 – 71.
Милоголов Н.С., Берберов А.Б. Предложения ОЭСР по развитию механизма взаимосогласительной процедуры и его состояние в Российской Федерации / Н.С. Милоголов, А.Б. Берберов // Налоги. – 2018. – N 1. – С. 42-46.
Олейник О.М. Формирование критериев квалификации предпринимательской деятельности в судебной практике / О.М. Олейник // Предпринимательское право – 2013. – N 1. С. 2 – 16.
Панова И.В. О применении Российской Федерацией международных договоров в сфере налогообложения / И.В. Панова // Закон. – 2012. – N 3. – С. 113 – 114.
Полежарова Л.В. Актуальные вопросы налогообложения при составлении декларации по налогу на прибыль. // Иностранный капитал в России. 2006, № 6. – С. 17 – 21.
Полякова В.В. Налоговые обязательства представительств иностранных фирм / В.В. Полякова // Ваш налоговый консультант. – 1999. – № 3(9). С. 63 – 65.
Соловьева Н. А. Постоянные представительства иностранных организаций: виды и основания возникновения / Н.А. Соловьева // Вестник ВГУ. Серия: Право – 2015. – С. 297 – 306.
Сосновский С.А. Постоянное представительство иностранных организаций агентского вида: проблемы налогообложения в России / С.А. Сосновский // Налоговед. – 2012. – № 7 (103). – С. 35 – 38.
Филиппова А. В. Приобретение статуса постоянного представительства иностранными организациями в России. Вопросы теории и практики / А.В. Филиппова // Закон и право. – 2010. – № 10. – С. 31 – 35.
Яруллина Г.Р. Место института постоянного представительства в налоговом праве РФ / Г.Р. Яруллина // Актуальные проблемы российского права. 2016. – N 12. – С. 65 – 72.
Dr. D.A.Albregtse. The Server as a Permanent Establishment and the Revised Commentary on Article 5of the OECD Tax Treaty: A the E-Commerce Corporate Income Tax Problem Solved? / Albregtse D.A. // INTERTAX. Volume 30, Issue 10 – С. 356–364.
Helmut Becker. The determination of income of a permanent establishment or branch // Intertax. – 1989. – №1. – C. 12-15.
Yariv Brauner, Pasquale Pistone. Some Comments on the Attribution of Profits to the Digital Permanent Establishment / [Электронный ресурс] // Режим доступа: /.
Paolo Centore, Maria Teresa Sutich. Taxation and Digital Economy: Europe Is Ready /Centore P., Sutich M. // Intertax. – Volume 42. Issue 12. – C. .
N. Gaoua, Taxation of the Digital Economy: French Reflections / Gaoua N. // Eur. Taxn. – 2014. – № 54. C. 12 – 17.
Dr. Matthias Geurts. Server as a permanent establishment?/ Geurts M. // INTERTAX. – Volume 28, Issue 4 – C. 173–175.
Renaud Jouffroy. Marie-Laure Hublot, Zimmer Wins French Decision on permanent Establishment/ Jouffroy R., Hublot M. // 21 Int’l Tax Rev. – 39 (2010). – C. 35-47.
Peter Hongler, Pasquale Pistone. IBFD Blueprints for a New PE Nexus to Tax Business Income in the Era of the Digital Economy / [Электронный ресурс] // Режим доступа: .
Dr. Arthur Pleijsier. The Agency Permanent Establishment: The Current Definition Part One / Pleijsier A. // INTERTAX. – Volume 29, Issue 5 – C. 167 – 175.
Dr. Arthur Pleijsier. The Agency Permanent Establishment, Practical Applications. Part Two./ Pleijsier A. // INTERTAX. – Volume 29, Issue 6-7 – C. .
Sergio André Rocha. Agency Permanent Establishment ‘Brazilian Style’: Taxation of Profits Earned Through Commission Merchants, Agents and Representatives / Rocha S.A. // INTERTAX. – Volume 41. Issue 8&9. – С. 444–449.
Manoj Kumar Singh. Taxing E-Commerce on the Basis of Permanent Establishment: Critical Evaluation / Singh M. // INTERTAX. – Volume 42. Issue 5. – С. 325–333.
Rainer Zielke. Commissionaire Structure as an Agency Permanent Establishment (PE): Low Risk for Foreign Principals Constituting a PE in Norway – Dell Products v. Government of Norway, Decision of the Norwegian Supreme Court of 2 December 2011 / Zielke R. // INTERTAX. – Volume 40. Issue 8/9. – С. 494–496.
Arvid Aage Skaar. Erosion of the Concept of Permanent Establishment: Electronic Commerce / Skaar A. // INTERTAX. – № 28/5. – С. 188–194.
Jean Schaffner. The Territorial Link as a Condition to Create a Permanent Establishment / J. Schaffner // INTERTAX. – Volume 41. Issue 12. – С. 638–651.
Sarig Shalhav. The Revised Permanent establishment Rules / Shalhav S. // Intertax. – Volume 31. Issue 4. – С. 131–147.
Maar ten de Wilde. Tax Jurisdiction in a Digitalizing Economy; Why ‘Online Profits’ Are So Hard to Pin Down / Wilde M. // INTERTAX. – Volume 43. Issue 12. – С. 765 -796.
Обзор судебного дела Dell (решений Центрального экономического административного суда Испании (TEAC) от 15 марта 2012 г. и Национального апелляционного суда Испании от 8 июня 2015 г.). [Электронный ресурс] // Режим доступа : http://www.gomezacebo-pombo.com.
Диссертации и авторефераты диссертаций
Агаева И.Д. Совершенствование механизма налогообложения иностранных организаций в России: Автореф. дис. … канд. экон. наук. / И.Д. Агаева – М., 2012. – 192 с.
Викулов К.Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство: опыт ОЭСР и правовое регулирование в России: дис. … канд. юрид.наук. / К.Е. Викулов – М., 2011. – 176 с.
Коннов О.Ю. Понятие постоянного представительства в налоговом праве: дис. … канд. юрид. наук / О.Ю. Коннов – М., 2001. 185 с.
Полежарова Л.В. Механизм устранения международного налогообложения организаций в Российской Федерации и пути его совершенствования: Дис. … канд. экон. наук. / Л.В. Полежарова – М., 2006. – 163 с.

Заказать новую

Лучшие эксперты сервиса ждут твоего задания

от 5 000 ₽

Не подошла эта работа?

Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям

Последние выполненные заказы

Хочешь уникальную работу?

Больше 3 000 экспертов уже готовы начать работу над твоим проектом!

Более 40 лет занимаюсь преподавательской деятельностью. Специалист в области философии, логики и социальной работы. Кандидатская диссертация - по логике, докторская - ... Читать все

Более 40 лет занимаюсь преподавательской деятельностью. Специалист в области философии, логики и социальной работы. Кандидатская диссертация - по логике, докторская - по социальной работе.

#Кандидатские #Магистерские

260 Выполненных работ

Профессиональный журналист, филолог со стажем более 10 лет. Имею профильную диссертацию по специализации "Радиовещание". Подробно и серьезно разрабатываю темы научных... Читать все

Профессиональный журналист, филолог со стажем более 10 лет. Имею профильную диссертацию по специализации "Радиовещание". Подробно и серьезно разрабатываю темы научных исследований, связанных с журналистикой, филологией и литературой

#Кандидатские #Магистерские

33 Выполненных работы

Большой опыт работы. Кандидаты химических, биологических, технических, экономических, юридических, философских наук. Участие в НИОКР, Только актуальная литература (пос... Читать все

#Кандидатские #Магистерские

551 Выполненная работа

Высшее экономическое образование. Мои клиенты успешно защищают дипломы и диссертации в МГУ, ВШЭ, РАНХиГС, а также других топовых университетах России.

#Кандидатские #Магистерские

108 Выполненных работ

руководитель успешно защищенных диссертаций, автор около 150 работ, в активе - оппонирование, рецензирование, написание и подготовка диссертационных работ; интересы - ... Читать все

руководитель успешно защищенных диссертаций, автор около 150 работ, в активе - оппонирование, рецензирование, написание и подготовка диссертационных работ; интересы - медицина, биология, антропология, биогидродинамика

#Кандидатские #Магистерские

12 Выполненных работ

Имеется большой опыт написания творческих работ на различных порталах от эссе до кандидатских диссертаций, решения задач и выполнения лабораторных работ по любым напра... Читать все

Имеется большой опыт написания творческих работ на различных порталах от эссе до кандидатских диссертаций, решения задач и выполнения лабораторных работ по любым направлениям физики, математики, химии и других естественных наук.

#Кандидатские #Магистерские

5 Выполненных работ

Выполняю различные работы на заказ с 2014 года. В основном, курсовые проекты, дипломные и выпускные квалификационные работы бакалавриата, специалитета. Имею опыт напис... Читать все

Выполняю различные работы на заказ с 2014 года. В основном, курсовые проекты, дипломные и выпускные квалификационные работы бакалавриата, специалитета. Имею опыт написания магистерских диссертаций. Направление - связь, телекоммуникации, информационная безопасность, информационные технологии, экономика. Пишу научные статьи уровня ВАК и РИНЦ. Работаю техническим директором интернет-провайдера, имею опыт работы ведущим сотрудником отдела информационной безопасности филиала одного из крупнейших банков. Образование - высшее профессиональное (в 2006 году окончил военную Академию связи в г. Санкт-Петербурге), послевузовское профессиональное (в 2018 году окончил аспирантуру Уральского федерального университета). Защитил диссертацию на соискание степени "кандидат технических наук" в 2020 году. В качестве хобби преподаю. Дисциплины - сети ЭВМ и телекоммуникации, информационная безопасность объектов критической информационной инфраструктуры.

#Кандидатские #Магистерские

33 Выполненных работы

Читаю лекции и веду занятия со студентами по матанализу, линейной алгебре и теории вероятностей. Защитил кандидатскую диссертацию по качественной теории дифференциальн... Читать все

Читаю лекции и веду занятия со студентами по матанализу, линейной алгебре и теории вероятностей. Защитил кандидатскую диссертацию по качественной теории дифференциальных уравнений. Умею быстро и четко выполнять сложные вычислительные работ

#Кандидатские #Магистерские

117 Выполненных работ

Я научный сотрудник федерального музея. Подрабатываю написанием студенческих работ уже 7 лет. 3 года назад начала писать диссертации. Работала на фирмы, а так же помог... Читать все

Я научный сотрудник федерального музея. Подрабатываю написанием студенческих работ уже 7 лет. 3 года назад начала писать диссертации. Работала на фирмы, а так же помогала студентам, вышедшим на меня по рекомендации.

#Кандидатские #Магистерские

37 Выполненных работ