Принцип платности землепользования: реализация в налоговом законодательстве

Иванова Лина Викторовна
Бесплатно
В избранное
Работа доступна по лицензии Creative Commons:«Attribution» 4.0

Тема ВКР: «Принцип платности землепользования: реализация в налоговом законодательстве».
Объём ВКР составляет 90 страниц.
Предметом ВКР является изучение в действующей системе законодательного регулирования одного из принципов земельного законодательства – принципа платности использования земли через исследование земельного налога, а также арендной платы за землю.
В ВКР входит введение, три главы, заключение.
Во введении обосновывается актуальность исследования по выбранной теме, формулируются цель и задачи исследования, его теоретическая
и практическая значимость.
Первая глава посвящена исследованию содержания принципа платности землепользования, а также правовому регулированию арендной платы
за землю как одной из двух, помимо земельного налога, предусмотренных Земельным кодексом РФ форм платы за использование земли.
Во второй главе представлены характеристики элементов земельного налога, проведен анализ экономической сущности указанного налога в разрезе исследования его экономического основания, а также исследован вопрос о том является ли земельный налог в системе действующего правового регулирования имущественным или природоресурсным платежом. Кроме того, представлены наиболее актуальные вопросы, связанные
с уплатой земельного налога.
В третьей главе исследуются вопросы определения кадастровой стоимости для целей уплаты земельного налога, указаны основные характеристики процедуры проведения государственной кадастровой оценки, а также на примере решения судов высших судебных инстанций представлены основные выводы, используемые в настоящее время в правоприменительной практике по вопросам оспаривания результатов определения кадастровой стоимости.
Заключение посвящено основным выводам проведенного исследования.

Общепризнанно, что земля, помимо природоресурсной значимости, представляет собой ценный имущественный актив, владение и пользование которым обеспечивает ее владельцу стабильное имущественное положение,
а нередко и постоянный материальный доход, что, безусловно, с точки зрения защиты финансовых интересов государства в целом, а в меньшом масштабе – отдельно взятого административно территориального образования, должно способствовать нормативному закреплению положений, направленных
на признание за правообладателями земельных участков обязанности
в установленных законодательством случаях и формах вносить плату
за использование земли. Данный тезис получил закрепление в статье 1 Земельного кодекса Российской Федерации как один из основных принципов земельного законодательства, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами
и законами субъектов Российской Федерации (далее – РФ). Таким образом, взимание платы за землю является непременным атрибутом земельных отношений. При этом и ранее на протяжении многих столетий принцип взимания платы за использование земли являлся неизменной основой и источником пополнения казны в деятельности многих государств, включая РФ. После распада СССР в нашей стране самым активным образом стали обсуждаться вопросы, связанные с необходимостью реформирования земельных отношений, внедрения в законодательство современных и актуальных для мировой практики способов регулирования правил землепользования, в том числе через введение правового института платности землепользования, который в советский период в силу национализации земельных ресурсов, не представлял собой той значимой
и необходимой основы деятельности государства, которая имела большое значение для тех стран, где давно был развит институт права частной собственности на землю, обуславливающий, в свою очередь, развитие гражданского оборота прав на землю. Введение института платности землепользования на территории РФ также обусловлено реализацией важнейшей функции государства, связанной с созданием необходимых условий
для обеспечения политики государства по проведению мероприятий системного характера в целях рационального и эффективного использования земель,
их экологизации и охраны, что в конечном итоге должно способствовать реализации исполнения требований Конституции РФ о том, что земля является основой жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории. Вместе с тем, принимая во внимание, что в настоящее время правовое регулирование института платности землепользования
не предусматривает собираемости платежей в бюджет исключительно на целевые нужды, направленные на рациональное использование земли и обеспечение здоровой среды обитания, можно сказать, что данный механизм, наравне с иными существующими порядками взимания платы, предусмотренными законодательством, ограничивается функцией пополнения средств бюджетов разных уровней в РФ с целью обеспечения финансирования поставленных
перед государством задач и функций, имеющих, в том числе социальный
и природоохранный характер. Тем не менее, представляется, что реализация принципа платности землепользования в своей основе должна базироваться
на четком представлении государства о создании такой системы правового регулирования землепользования, которая позволит, с одной стороны, сбалансированно использовать указанный природный ресурс для публичных
и частных целей, а, с другой, своевременно и эффективно финансировать мероприятия охранительного характера, направленные как раз на исполнение конституционных требований об охране земли как основе жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории.
При этом необходимо помнить, что сама по себе системность норм, заложенная в ту или иную отрасль права, принимается за нормативную основу регулирования общественных отношений. Указанный вывод проявляет себя
в определении связи между принципом платности использования земли
и основными началами законодательства о налогах и сборах,
гражданско-правовой возмездностью договора пользования землей и основными принципами регулирования охраны окружающей среды.
Одновременно следует упомянуть, что достижение целей, направленных
на введение института платности землепользования, обеспечивает формирование доходной части бюджетной системы РФ, включая налоговые и неналоговые поступления от использования земли, подлежащие зачислению в соответствии
с бюджетным законодательством и законодательством РФ о налогах и сборах.
Статья 65 Земельного кодекса РФ раскрывает, что формами платы
за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Именно вопросам формирования доходной части бюджета за счет собираемости земельного налога, определения основных подходов, с которыми приходится сталкиваться публичному субъекту в лице контролирующих и надзорных органов, а также налогоплательщику, в пределах компетенции каждого из них,
по направлениям, связанным с установлением, исчислением и уплатой земельного налога, будет посвящена основная часть настоящей работы.
Вместе с тем, нельзя не отметить, что взимание земельного налога,
равно как и внесение арендных платежей за землю, предусматривают
разные правовые основания в использовании земли и разный круг
субъектов землепользования.
В первой главе настоящей работы будет проанализирована сущность принципа платности землепользования, дано определение его понятию
и содержанию, далее будет представлена характеристика взимания арендной платы за землю, как одной из двух основных форм платы за использование земли наряду с взиманием земельного налога.
Далее, во второй главе настоящей работы будет проанализировано правовое регулирование взимания земельного налога, отдельными параграфами выделены такие темы как общая характеристика элементов земельного налога, характеристики экономической сущности земельного налога в разрезе раскрытия понятия экономического основания земельного налога, а также проблема определения земельного налога в системе действующего правового регулирования как имущественного или природоресурсного платежа. Кроме того, будут отражены отдельные проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики при уплате земельного налога с указанием существующих подходов к их решению, сформированных на основе судебной практики.
В третьей главе будут рассмотрены проблемы определения и установления кадастровой стоимости земельного участка, как основы для формирования налоговой базы при уплате земельного налога. Также будет проведен анализ судебной практики по оспариванию кадастровой стоимости земельного участка, представлены основные позиции Конституционного Суда РФ и Верховного
Суда РФ в разрезе рассмотрения споров, связанных с оспариванием установленной кадастровой стоимости земельного участка как основания
для снижения налоговой нагрузки налогоплательщика перед местным бюджетом (бюджетом города федерального значения), а также вопросов возмещения затрат по спорам, связанным с таким оспариванием.
Актуальность выбранной темы исследования.
Реализация принципа платности землепользования имеет важное практическое значение для государства, использующего взимание земельного налога, как основу для регулярного и стабильного пополнения доходной части местных бюджетов (бюджетов городов федерального значения). При этом важно помнить, что доходы от собираемости земельного налога зачисляются
по нормативу 100 процентов в местный бюджет (бюджет города федерального значения) и для небольших муниципальных образований данные платежи являются чуть ли не главным источником пополнения средств бюджета,
что означает заинтересованность государства в регулировании взимания платы таким образом, чтобы обеспечить постоянную, а главное высокую пополняемость казны бюджета в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Вместе
с тем, баланс публичных и частных интересов, о соблюдении которого неоднократно высказывался Конституционный Суд РФ, стимулирует правообладателей земельных участков, на которых лежит обязанность уплачивать земельный налог, своевременно контролировать и выявлять правовые пробелы
и несоответствия в правовом регулировании, которые исключают возможность признания вменяемой им обязанности по уплате земельного налога как законного и обоснованного требования публичных образований по исполнению обязанности в уплате публичных платежей. Разрешение указанных вопросов в судебном порядке, а также регулярное за последнее время обращение правоприменителей
в Конституционный Суд РФ для проверки на соответствие Конституции РФ отдельных положений законодательства, связанных с взиманием платы
за землю, способствует формированию определенного рода подходов
в правоприменительной практике, связанных с налогообложением,
и как следствие регулярное внесение изменений в Главу 31 Налогового
кодекса РФ, посвященную вопросам уплаты земельного налога. Раскрытие актуальных для настоящего времени проблем, связанных с взиманием платы
за использование земли, и послужило основанием для обращения к данной теме исследования.
Цели исследования.
Целью исследования является анализ реализации в законодательстве принципа платности землепользования, в первую очередь через исполнение обязанности по уплате земельного налога.
Задачи исследования
Проанализировать понятие и правовое содержание принципа платности землепользования, определить основные подходы, связанные
с его определением.
Исследовать основные формы, через которые в законодательстве РФ предусмотрен порядок взимания платы за использование земли (земельный налог, арендная плата).
Изучить особенности налогообложения земли.
Выявить правовые проблемы, возникающие при налогообложении земельных участков в отношении определения кадастровой стоимости, показать актуальность обращения к процедуре оспаривания кадастровой стоимости
на предмет установления ее рыночной стоимости при одновременном соблюдении конституционного принципа равенства, который применительно
к сфере налогообложения означает равномерность, нейтральность
и справедливость налогообложения, и исключает придание земельному налогу дискриминационного характера.
Итогом данного исследования должен послужить вывод о том,
что действующая система взимания платежей за землепользование
направлена на постоянное совершенствование правового регулирования платности землепользования, целью которого является справедливое
и экономически обоснованное взимание платы за использование земли.

Заказать новую

Лучшие эксперты сервиса ждут твоего задания

от 5 000 ₽

Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям

    Нажимая на кнопку, я соглашаюсь на обработку персональных данных и с правилами пользования Платформой

    Последние выполненные заказы

    Хочешь уникальную работу?

    Больше 3 000 экспертов уже готовы начать работу над твоим проектом!

    Дмитрий Л. КНЭУ 2015, Экономики и управления, выпускник
    4.8 (2878 отзывов)
    Занимаю 1 место в рейтинге исполнителей по категориям работ "Научные статьи" и "Эссе". Пишу дипломные работы и магистерские диссертации.
    Занимаю 1 место в рейтинге исполнителей по категориям работ "Научные статьи" и "Эссе". Пишу дипломные работы и магистерские диссертации.
    #Кандидатские #Магистерские
    5125 Выполненных работ
    Татьяна Б.
    4.6 (92 отзыва)
    Добрый день, работаю в сфере написания студенческих работ более 7 лет. Всегда довожу своих студентов до защиты с хорошими и отличными баллами (дипломы, магистерские ди... Читать все
    Добрый день, работаю в сфере написания студенческих работ более 7 лет. Всегда довожу своих студентов до защиты с хорошими и отличными баллами (дипломы, магистерские диссертации, курсовые работы средний балл - 4,5). Всегда на связи!
    #Кандидатские #Магистерские
    138 Выполненных работ
    Елена Л. РЭУ им. Г. В. Плеханова 2009, Управления и коммерции, пре...
    4.8 (211 отзывов)
    Работа пишется на основе учебников и научных статей, диссертаций, данных официальной статистики. Все источники актуальные за последние 3-5 лет.Активно и уместно исполь... Читать все
    Работа пишется на основе учебников и научных статей, диссертаций, данных официальной статистики. Все источники актуальные за последние 3-5 лет.Активно и уместно использую в работе графический материал (графики рисунки, диаграммы) и таблицы.
    #Кандидатские #Магистерские
    362 Выполненных работы
    Екатерина Б. кандидат наук, доцент
    5 (174 отзыва)
    После окончания института работала экономистом в системе государственных финансов. С 1988 года на преподавательской работе. Защитила кандидатскую диссертацию. Преподав... Читать все
    После окончания института работала экономистом в системе государственных финансов. С 1988 года на преподавательской работе. Защитила кандидатскую диссертацию. Преподавала учебные дисциплины: Бюджетная система Украины, Статистика.
    #Кандидатские #Магистерские
    300 Выполненных работ
    Логик Ф. кандидат наук, доцент
    4.9 (826 отзывов)
    Я - кандидат философских наук, доцент кафедры философии СГЮА. Занимаюсь написанием различного рода работ (научные статьи, курсовые, дипломные работы, магистерские дисс... Читать все
    Я - кандидат философских наук, доцент кафедры философии СГЮА. Занимаюсь написанием различного рода работ (научные статьи, курсовые, дипломные работы, магистерские диссертации, рефераты, контрольные) уже много лет. Качество работ гарантирую.
    #Кандидатские #Магистерские
    1486 Выполненных работ
    Анна В. Инжэкон, студент, кандидат наук
    5 (21 отзыв)
    Выполняю работы по экономическим дисциплинам. Маркетинг, менеджмент, управление персоналом. управление проектами. Есть опыт написания магистерских и кандидатских диссе... Читать все
    Выполняю работы по экономическим дисциплинам. Маркетинг, менеджмент, управление персоналом. управление проектами. Есть опыт написания магистерских и кандидатских диссертаций. Работала в маркетинге. Практикующий бизнес-консультант.
    #Кандидатские #Магистерские
    31 Выполненная работа
    Дмитрий М. БГАТУ 2001, электрификации, выпускник
    4.8 (17 отзывов)
    Помогаю с выполнением курсовых проектов и контрольных работ по электроснабжению, электроосвещению, электрическим машинам, электротехнике. Занимался наукой, писал стать... Читать все
    Помогаю с выполнением курсовых проектов и контрольных работ по электроснабжению, электроосвещению, электрическим машинам, электротехнике. Занимался наукой, писал статьи, патенты, кандидатскую диссертацию, преподавал. Занимаюсь этим с 2003.
    #Кандидатские #Магистерские
    19 Выполненных работ
    Татьяна С. кандидат наук
    4.9 (298 отзывов)
    Большой опыт работы. Кандидаты химических, биологических, технических, экономических, юридических, философских наук. Участие в НИОКР, Только актуальная литература (пос... Читать все
    Большой опыт работы. Кандидаты химических, биологических, технических, экономических, юридических, философских наук. Участие в НИОКР, Только актуальная литература (поставки напрямую с издательств), доступ к библиотеке диссертаций РГБ
    #Кандидатские #Магистерские
    551 Выполненная работа
    Глеб С. преподаватель, кандидат наук, доцент
    5 (158 отзывов)
    Стаж педагогической деятельности в вузах Москвы 15 лет, автор свыше 140 публикаций (РИНЦ, ВАК). Большой опыт в подготовке дипломных проектов и диссертаций по научной с... Читать все
    Стаж педагогической деятельности в вузах Москвы 15 лет, автор свыше 140 публикаций (РИНЦ, ВАК). Большой опыт в подготовке дипломных проектов и диссертаций по научной специальности 12.00.14 административное право, административный процесс.
    #Кандидатские #Магистерские
    216 Выполненных работ

    Другие учебные работы по предмету

    Секьюритизация инфраструктурных проектов
    📅 2019год
    🏢 Санкт-Петербургский государственный университет
    Отдельные вопросы признания иностранного судебного решения
    📅 2021год
    🏢 Санкт-Петербургский государственный университет
    Фальсификация доказательств по уголовному делу
    📅 2019год
    🏢 Санкт-Петербургский государственный университет
    Раздел имущества супругов
    📅 2019год
    🏢 Санкт-Петербургский государственный университет