Разработка модели налоговой оптимизации на малых предприятиях

Объектом исследования является действующая система специальных налоговых режимов. Цель работы – разработать модель налоговой оптимизации для малых предприятий с учетом региональных особенностей. В процессе исследования выявлены теоретические и методологические основы налогового планирования, проводился анализ эффективности применения специальных налоговых режимов, разработаны алгоритмов выбора УСН, ЕНВД и ПСН, разработана модель налоговой оптимизации для малых предприятий. В результате исследования представлена модель налоговой оптимизации для малых предприятий, матрица выбора налоговой ставки УСН, таблица значений корректирующих коэффициентов, действующих в Кемеровской области, единая схема выбора СНР.

Введение 12
1 Сущность и значение налогового планирования для малого предприятия 15
1.1 Роль налогового планирования 15
1.2 Элементы, этапы, общая схема и методы налогового планирования 27
1.3 Налоговое планирование для малых предприятий 36
2 Практика применения специальных налоговых режимов в Кемеровской
области 44
2.1 Тенденции применения специальных налоговых режимов 44
2.2 Показатели оценки эффективности систем налогообложения субъектов
малого предпринимательства 53
2.2 Прогноз применения специальных налоговых режимов 60
3 Разработка модели выбора специального налогового режима с учетом
региональных особенностей 67
3.1 Алгоритм выбора упрощенной системы налогообложения 67
3.2 Инструментарий выбора ЕНВД и ПСН 73
3.3 Модель налоговой оптимизации 80
4 Социальная ответственность 90
Заключение 97
Список публикаций студента 99
Список используемых источников 100
Приложение А 104
Алгоритм выбора налогоплательщиков упрощенной системы
налогообложения 104
Приложение Б 105
Алгоритм выбора налогоплательщиков единого налога на вмененный доход
Приложение В 106
Алгоритм выбора налогоплательщиков патентной системы налогообложения
Приложение Г 107
Алгоритм выбора налогоплательщика специального налогового режима 107
Приложение Д 108
Раздел ВКР, выполненный на иностранном языке 108

Развитие малого предпринимательство в современных условиях носит
актуальных характер. Совершенствование обусловлено формированием и
обновлением нормативно-законодательной базы, созданием фондов и
центров поддержки предпринимательства, бизнес-инкубаторов, технопарков
и кластеров, осуществлением финансовой и имущественной поддержки и
введением льгот и “каникул”. Важную роль в укреплении позиций малого
предпринимательства в экономике страны играет фискальная составляющая.
В процессе жизнедеятельности предприятиям важно оптимально
согласовывать свои реальные возможности с налоговыми платежами.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
модели налоговой оптимизации для малых предприятий с учетом
региональных особенностей.
Для достижения цели выявлены теоретические основы налогового
планирования, а именно, сущность, цель, объект, предмет, участники,
элементы, подходы, основы, этапы, методы, представлена общая схема, а
также рассмотрены компоненты для реализации налогового планирования
малых предприятий.
Проведен анализ специальных налоговых режимов с целью выявления
эффективности применения систем налогообложения в Кемеровской
области, которая сопровождается в следующих тенденциях рост количества
предприятий и ИП, сокращение количества наемных работников, занятых в
малом предпринимательстве, объем налоговых доходов от применения СНР
предприятиями и ИП возрастает. При этом объем поступлений на каждого
занятого в малом предпринимательстве носит стабильный характер, что
говорит об повышении исполнений обязательств налогоплательщиками,
исходя из реальной финансово-хозяйственной деятельности.
Для создания модели налоговой оптимизации выявлены параметры,
ограничения и функциональные составляющие специальных налоговых
режимов УСН, ЕНВД и ПСН.
Особенностью применения УСН состоит в том, что необходимо
обращать внимание на объекты налогообложения, так как они могут с одной
стороны оказать экономическую эффективность предприятию, с другой
повышенную налоговую нагрузку. Выбор объекта налогообложения
достигается с помощью нахождения равновесия между доходами и
равновесными расходами, которые находятся с помощью разработанной
автором таблицы налоговых ставок, при этом если расходы составляют
больше равновесного расхода целесообразно выбрать «Доходы,
уменьшенные на величину расходов», если же расходы меньше равновесного
расхода – «Доходы».
При выборе ЕНВД необходимо обращать внимание на установленные
законодательством корректирующие коэффициенты, базовую доходность и
физические показатели.
Спецификой ПСН являются срок приобретения патента, величина
потенциально возможного к получению ИП дохода и физический показатель,
выражающийся численностью наемных работников, количеством
транспортных средств и количеством обособленных объектов (площадь).
Разработанная модель налоговой оптимизации содержит три модуля.
Первый модуль учитывает унифицированные данные о предприятии или ИП.
Второй модуль включает алгоритмы выбора специальных налоговых
режимов УСН, ЕНВД и ПСН. Третий модуль используется для
формирования налогового поля.
Список публикаций студента

1. Акчелова А.О., Митягина П.Е. Налогообложение малого
предпринимательства: российские и региональные тенденции последних лет
[Электронный ресурс] // SCI-ARTICLE.RU: Экономика. 2017. №46. URL:
http://sci-article.ru/stat.php?i=1495725656.