Разработка модели налоговой оптимизации на малых предприятиях

Акчелова, Алена Олеговна Отделение социально-гуманитарных наук (ОСГН)
Бесплатно
В избранное
Работа доступна по лицензии Creative Commons:«Attribution» 4.0

Объектом исследования является действующая система специальных налоговых режимов. Цель работы – разработать модель налоговой оптимизации для малых предприятий с учетом региональных особенностей. В процессе исследования выявлены теоретические и методологические основы налогового планирования, проводился анализ эффективности применения специальных налоговых режимов, разработаны алгоритмов выбора УСН, ЕНВД и ПСН, разработана модель налоговой оптимизации для малых предприятий. В результате исследования представлена модель налоговой оптимизации для малых предприятий, матрица выбора налоговой ставки УСН, таблица значений корректирующих коэффициентов, действующих в Кемеровской области, единая схема выбора СНР.

Введение 12
1 Сущность и значение налогового планирования для малого предприятия 15
1.1 Роль налогового планирования 15
1.2 Элементы, этапы, общая схема и методы налогового планирования 27
1.3 Налоговое планирование для малых предприятий 36
2 Практика применения специальных налоговых режимов в Кемеровской
области 44
2.1 Тенденции применения специальных налоговых режимов 44
2.2 Показатели оценки эффективности систем налогообложения субъектов
малого предпринимательства 53
2.2 Прогноз применения специальных налоговых режимов 60
3 Разработка модели выбора специального налогового режима с учетом
региональных особенностей 67
3.1 Алгоритм выбора упрощенной системы налогообложения 67
3.2 Инструментарий выбора ЕНВД и ПСН 73
3.3 Модель налоговой оптимизации 80
4 Социальная ответственность 90
Заключение 97
Список публикаций студента 99
Список используемых источников 100
Приложение А 104
Алгоритм выбора налогоплательщиков упрощенной системы
налогообложения 104
Приложение Б 105
Алгоритм выбора налогоплательщиков единого налога на вмененный доход
Приложение В 106
Алгоритм выбора налогоплательщиков патентной системы налогообложения
Приложение Г 107
Алгоритм выбора налогоплательщика специального налогового режима 107
Приложение Д 108
Раздел ВКР, выполненный на иностранном языке 108

Организация и развитие малого предпринимательства в современных
условиях жизни играет существенное значение, это определяется тем, что
этот сектор охватывает все сферы жизни государства. С точки зрения
экономики и политики малый бизнес оказывает влияние на увеличение
доходной части бюджетов всех уровней. На рынке создается конкурентная
среда путем насыщения различными товарами и услугами. Субъекты малого
бизнеса легко адаптируются к изменяющимся экономическим условиям,
обеспечивая такими товарами и услугами, которые более крупные
организации не способны производить из-за экономических причин. Этот
сектор экономики оказывает воздействие на социальную жизнь общества
государства: создаются новые рабочие места, что помогает государству
снизить уровень безработицы и увеличить уровень жизни; влияет на уровень
грамотности населения путем развития бизнеса в таких сферах как
образование, культура, искусство и т.д.
Основополагающий инструмент, оказывающий влияние со стороны
государства на малый бизнес, является налоговая нагрузка. Алгоритм выбора
специального налогового режима на этапе создания организации позволит
предпринимателю целесообразно распланировать свои ресурсы и в
дальнейшей жизни организации грамотно построить фискальную
составляющую.
Данный вопрос освещен в работах авторов Литвинов О.В.,
Семина И.В., Бондаренко Т.Н., Войнова Е.Л., Рыбин Н.И.
Проблема исследования заключается в том, что возникает
необходимость в применении инструмента, позволяющий сделать выбор
специального налогового режима для малых предприятий. Гипотеза
исследования – оптимальным режимом налогообложения для предприятий,
оказывающие ветеринарные услуги является УСН.
Объектом исследования служат специальные налоговые режимы.
Предметом исследования являются аспекты применения специальных
налоговых режимов.
Цель работы – разработать модель налоговой оптимизации для малых
предприятий с учетом региональных особенностей. Аспекты применения
специальных налоговых режимов являются компонентами модели. Для
достижения цели работы необходимо решить задачи, а именно:
1. Выявить теоретические и методологические основы налогового
планирования.
2. Выявить эффективность применения специальных налоговых
режимов в Кемеровской области путем расчета показателей на основе
налоговой и статистической отчетности.
3. Рассмотреть ограничения, критерии и функциональные
составляющие специальных налоговых режимов.
4. Разработать алгоритм выбора налогоплательщиков УСН, ЕНВД и
ПСН, с помощью блок-схем.
5. Разработать модель налоговой оптимизации для малого
предприятия, оказывающего ветеринарные услуги.
Для получения результатов работы необходимо прибегнуть к
следующим методам:
• изучение и анализ нормативно-законодательных норм, которые
позволяют выделить ограничения применения СНР, проанализировать
функциональную составляющую налоговых режимов;
• использование горизонтального, коэффициентного и трендового
анализов предоставляют возможность выделить эффективность применения
СНР и выявить тенденции развития малого предпринимательства в регионе;
• метод сравнения, значение которого заключается выявлении
общих параметров систем налогообложения и включении их в модули
модели;
• с помощью метода моделирования разработана модель налоговой
оптимизации;
• описательный метод позволит представить результаты применения
модели на практике.
В решении поставленных задач представлена модель налоговой
оптимизации для малых предприятий, матрица выбора налоговой ставки
УСН, таблица значений корректирующих коэффициентов, действующих в
Кемеровской области, единая схема аспектов применения СНР.
Результаты работы позволят на этапе государственной регистрации
предприятия или ИП сделать оптимальный выбор режима налогообложения
и скорректировать расходы, а также произвести налоговую оптимизацию на
малом предприятии.
Апробация работы – разработанная модель налоговой оптимизации
призвана помочь осуществить выбор оптимального налогового режима для
малых предприятий.
1 Сущность и значение налогового планирования для малого
предприятия
1.1 Роль налогового планирования

Развитие малого предпринимательство в современных условиях носит
актуальных характер. Совершенствование обусловлено формированием и
обновлением нормативно-законодательной базы, созданием фондов и
центров поддержки предпринимательства, бизнес-инкубаторов, технопарков
и кластеров, осуществлением финансовой и имущественной поддержки и
введением льгот и “каникул”. Важную роль в укреплении позиций малого
предпринимательства в экономике страны играет фискальная составляющая.
В процессе жизнедеятельности предприятиям важно оптимально
согласовывать свои реальные возможности с налоговыми платежами.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
модели налоговой оптимизации для малых предприятий с учетом
региональных особенностей.
Для достижения цели выявлены теоретические основы налогового
планирования, а именно, сущность, цель, объект, предмет, участники,
элементы, подходы, основы, этапы, методы, представлена общая схема, а
также рассмотрены компоненты для реализации налогового планирования
малых предприятий.
Проведен анализ специальных налоговых режимов с целью выявления
эффективности применения систем налогообложения в Кемеровской
области, которая сопровождается в следующих тенденциях рост количества
предприятий и ИП, сокращение количества наемных работников, занятых в
малом предпринимательстве, объем налоговых доходов от применения СНР
предприятиями и ИП возрастает. При этом объем поступлений на каждого
занятого в малом предпринимательстве носит стабильный характер, что
говорит об повышении исполнений обязательств налогоплательщиками,
исходя из реальной финансово-хозяйственной деятельности.
Для создания модели налоговой оптимизации выявлены параметры,
ограничения и функциональные составляющие специальных налоговых
режимов УСН, ЕНВД и ПСН.
Особенностью применения УСН состоит в том, что необходимо
обращать внимание на объекты налогообложения, так как они могут с одной
стороны оказать экономическую эффективность предприятию, с другой
повышенную налоговую нагрузку. Выбор объекта налогообложения
достигается с помощью нахождения равновесия между доходами и
равновесными расходами, которые находятся с помощью разработанной
автором таблицы налоговых ставок, при этом если расходы составляют
больше равновесного расхода целесообразно выбрать «Доходы,
уменьшенные на величину расходов», если же расходы меньше равновесного
расхода – «Доходы».
При выборе ЕНВД необходимо обращать внимание на установленные
законодательством корректирующие коэффициенты, базовую доходность и
физические показатели.
Спецификой ПСН являются срок приобретения патента, величина
потенциально возможного к получению ИП дохода и физический показатель,
выражающийся численностью наемных работников, количеством
транспортных средств и количеством обособленных объектов (площадь).
Разработанная модель налоговой оптимизации содержит три модуля.
Первый модуль учитывает унифицированные данные о предприятии или ИП.
Второй модуль включает алгоритмы выбора специальных налоговых
режимов УСН, ЕНВД и ПСН. Третий модуль используется для
формирования налогового поля.
Список публикаций студента

1. Акчелова А.О., Митягина П.Е. Налогообложение малого
предпринимательства: российские и региональные тенденции последних лет
[Электронный ресурс] // SCI-ARTICLE.RU: Экономика. 2017. №46. URL:
http://sci-article.ru/stat.php?i=1495725656.

Заказать новую

Лучшие эксперты сервиса ждут твоего задания

от 5 000 ₽

Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям

    Нажимая на кнопку, я соглашаюсь на обработку персональных данных и с правилами пользования Платформой

    Последние выполненные заказы

    Хочешь уникальную работу?

    Больше 3 000 экспертов уже готовы начать работу над твоим проектом!

    Вирсавия А. медицинский 1981, стоматологический, преподаватель, канди...
    4.5 (9 отзывов)
    руководитель успешно защищенных диссертаций, автор около 150 работ, в активе - оппонирование, рецензирование, написание и подготовка диссертационных работ; интересы - ... Читать все
    руководитель успешно защищенных диссертаций, автор около 150 работ, в активе - оппонирование, рецензирование, написание и подготовка диссертационных работ; интересы - медицина, биология, антропология, биогидродинамика
    #Кандидатские #Магистерские
    12 Выполненных работ
    Ольга Б. кандидат наук, доцент
    4.8 (373 отзыва)
    Работаю на сайте четвертый год. Действующий преподаватель вуза. Основные направления: микробиология, биология и медицина. Написано несколько кандидатских, магистерских... Читать все
    Работаю на сайте четвертый год. Действующий преподаватель вуза. Основные направления: микробиология, биология и медицина. Написано несколько кандидатских, магистерских диссертаций, дипломных и курсовых работ. Слежу за новинками в медицине.
    #Кандидатские #Магистерские
    566 Выполненных работ
    Петр П. кандидат наук
    4.2 (25 отзывов)
    Выполняю различные работы на заказ с 2014 года. В основном, курсовые проекты, дипломные и выпускные квалификационные работы бакалавриата, специалитета. Имею опыт напис... Читать все
    Выполняю различные работы на заказ с 2014 года. В основном, курсовые проекты, дипломные и выпускные квалификационные работы бакалавриата, специалитета. Имею опыт написания магистерских диссертаций. Направление - связь, телекоммуникации, информационная безопасность, информационные технологии, экономика. Пишу научные статьи уровня ВАК и РИНЦ. Работаю техническим директором интернет-провайдера, имею опыт работы ведущим сотрудником отдела информационной безопасности филиала одного из крупнейших банков. Образование - высшее профессиональное (в 2006 году окончил военную Академию связи в г. Санкт-Петербурге), послевузовское профессиональное (в 2018 году окончил аспирантуру Уральского федерального университета). Защитил диссертацию на соискание степени "кандидат технических наук" в 2020 году. В качестве хобби преподаю. Дисциплины - сети ЭВМ и телекоммуникации, информационная безопасность объектов критической информационной инфраструктуры.
    #Кандидатские #Магистерские
    33 Выполненных работы
    Ольга Р. доктор, профессор
    4.2 (13 отзывов)
    Преподаватель ВУЗа, опыт выполнения студенческих работ на заказ (от рефератов до диссертаций): 20 лет. Образование высшее . Все заказы выполняются в заранее согласован... Читать все
    Преподаватель ВУЗа, опыт выполнения студенческих работ на заказ (от рефератов до диссертаций): 20 лет. Образование высшее . Все заказы выполняются в заранее согласованные сроки и при необходимости дорабатываются по рекомендациям научного руководителя (преподавателя). Буду рада плодотворному и взаимовыгодному сотрудничеству!!! К каждой работе подхожу индивидуально! Всегда готова по любому вопросу договориться с заказчиком! Все работы проверяю на антиплагиат.ру по умолчанию, если в заказе не стоит иное и если это заранее не обговорено!!!
    #Кандидатские #Магистерские
    21 Выполненная работа
    Сергей Н.
    4.8 (40 отзывов)
    Практический стаж работы в финансово - банковской сфере составил более 30 лет. За последние 13 лет, мной написано 7 диссертаций и более 450 дипломных работ и научных с... Читать все
    Практический стаж работы в финансово - банковской сфере составил более 30 лет. За последние 13 лет, мной написано 7 диссертаций и более 450 дипломных работ и научных статей в области экономики.
    #Кандидатские #Магистерские
    56 Выполненных работ
    Андрей С. Тверской государственный университет 2011, математический...
    4.7 (82 отзыва)
    Учился на мат.факе ТвГУ. Любовь к математике там привили на столько, что я, похоже, никогда не перестану этим заниматься! Сейчас работаю в IT и пытаюсь найти время на... Читать все
    Учился на мат.факе ТвГУ. Любовь к математике там привили на столько, что я, похоже, никогда не перестану этим заниматься! Сейчас работаю в IT и пытаюсь найти время на продолжение диссертационной работы... Всегда готов помочь! ;)
    #Кандидатские #Магистерские
    164 Выполненных работы
    Мария М. УГНТУ 2017, ТФ, преподаватель
    5 (14 отзывов)
    Имею 3 высших образования в сфере Экологии и техносферной безопасности (бакалавриат, магистратура, аспирантура), работаю на кафедре экологии одного из опорных ВУЗов РФ... Читать все
    Имею 3 высших образования в сфере Экологии и техносферной безопасности (бакалавриат, магистратура, аспирантура), работаю на кафедре экологии одного из опорных ВУЗов РФ. Большой опыт в написании курсовых, дипломов, диссертаций.
    #Кандидатские #Магистерские
    27 Выполненных работ
    Анна Н. Государственный университет управления 2021, Экономика и ...
    0 (13 отзывов)
    Закончила ГУУ с отличием "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Выполнить разные работы: от рефератов до диссертаций. Также пишу доклады, делаю презентации, повышаю уни... Читать все
    Закончила ГУУ с отличием "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Выполнить разные работы: от рефератов до диссертаций. Также пишу доклады, делаю презентации, повышаю уникальности с нуля. Все работы оформляю в соответствии с ГОСТ.
    #Кандидатские #Магистерские
    0 Выполненных работ
    Елена Л. РЭУ им. Г. В. Плеханова 2009, Управления и коммерции, пре...
    4.8 (211 отзывов)
    Работа пишется на основе учебников и научных статей, диссертаций, данных официальной статистики. Все источники актуальные за последние 3-5 лет.Активно и уместно исполь... Читать все
    Работа пишется на основе учебников и научных статей, диссертаций, данных официальной статистики. Все источники актуальные за последние 3-5 лет.Активно и уместно использую в работе графический материал (графики рисунки, диаграммы) и таблицы.
    #Кандидатские #Магистерские
    362 Выполненных работы

    Другие учебные работы по предмету

    Интегрированная отчётность: проблемы и перспективы в России
    📅 2020 год
    🏢 Санкт-Петербургский государственный университет