Развитие методического обеспечения внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в коммерческих организациях на основе риск-ориентированного подхода

Во введении обоснована актуальность темы и степень разработанности ис- следования, сформулированы цель и задачи, обозначены предмет и объект, теорети- ческая и методологическая основа исследования, рабочая гипотеза, раскрываются выносимые на защиту положения и научная новизна, теоретическая и практическая значимость, а также степень достоверности, апробация результатов исследования.
В первой главе «Концептуальные основы применения риск-ориентиро- ванного подхода во внутреннем контроле в коммерческих организациях» иссле- дован риск-ориентированный подход и возможности его применения во внутреннем контроле, определены основные тенденции развития систем внутреннего контроля на базе риск-ориентированного подхода в условиях цифровизации, выявлены осо- бенности внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки».
Современная система внутреннего контроля (СВК) предполагает использова- ние риск-ориентированного подхода, применение которого регламентируется мно- гочисленными стандартами, центральное место среди которых занимает концепция COSO «Управление рисками организации. Интеграция со стратегией и эффективно- стью деятельности» (COSO ERM) 2017. В ходе исследования дана общая характери- стика риск-ориентированного подхода и его основополагающих принципов. В дис- сертационной работе выявлены предпосылки применения риск-ориентированного подхода во внутреннем контроле, такие как: резко возросший информационный по- ток, контролируемый в рамках СВК, вследствие увеличения объемов раскрытия ин- формации о деятельности коммерческих организаций, интеграция процессов управ- ления рисками и внутреннего контроля. Получивший широкое распространение в государственном контроле и надзоре, риск-ориентированный подход используется в рамках СВК коммерческих организаций при осуществлении внутреннего аудита. Он может быть использован как для установления интенсивности контрольных меро- приятий, мероприятий по профилактике нарушений в зависимости от категории риска в рамках СВК, оптимизации процессов осуществления контрольных действий и их мониторинга в коммерческой организации, так и для повышения эффективно- сти бизнес-процессов коммерческой организации за счет своевременных идентифи- каций, оценки рисков и принятия мер по их минимизации. В работе обосновано, что использование риск-ориентированного подхода в коммерческих организациях при- менительно к СВК позволяет снизить риски недостижения целей, поставленных в рамках реализуемой стратегии.
В ходе исследования сформирована концептуальная модель внедрения риск- ориентированного подхода в контексте формирования СВК, представленная на ри- сунке 1. В рамках модели определены объекты, субъекты, цели и предмет, этапы внедрения и этапы его применения в коммерческих организациях, выделены базо- вые направления использования риск-ориентированного подхода в рамках СВК, ориентированные на: 1) достижение целей функционирования СВК; 2) использова- ние для оптимизации контрольной деятельности на основе сосредоточения на наибо- лее рисковых областях. Определена и обоснована взаимосвязь целей хозяйствую- щих субъектов с целями внутреннего контроля и оценки рисков. Вопросы, связан- ные с особенностями использования риск-ориентированного подхода, в диссертаци- онной работе исследовались в разрезе пяти основных элементов СВК. Изучен и
обобщен передовой опыт использования таких перспективных инструментов внут- реннего контроля, как самооценка и матрица компетенций, карта заинтересованных сторон, метод разделения обязанностей, применяемых в рамках СВК, сформирован- ной на основе риск-ориентированного подхода, а также проведен обзор лучших практик в области внутреннего контроля.
Цель – достижение поставленных коммерческой организацией целей за счет снижения рисков и совершенствования процессов управления рисками и контроля
Предмет – хозяйственная дея- тельность коммерческих орга- низаций в целом в отношении обеспечения соответствия дея- тельности действующему зако- нодательству, достоверности отчетности и эффективности деятельности, а также достиже- ния поставленных в рамках осу- ществляемой стратегии целей
Этапы внедрения:
1. Оценка зрелости СВК.
2. Уточнение внутренних регламентов
СВК на базе РОП.
3. Риск-ориентированное планирование
контрольных мероприятий.
4. Проведение контрольных процедур.
5. Внедрение СВК на основе РОП в клю-
чевые бизнес-процессы.
Этапы применения риск-ориентирован- ного подхода:
1. Идентификация рисков, их оценка и определение профиля риска.
2. Внедрение контроля рисков.
3. Балансировкаостаточногориска.
Субъекты – определя- ются исходя из организа- ционной структуры (например, работники службы внутреннего кон- троля, внутреннего аудита, службы риск-ме- неджмента и т.д.)
Объект практической реа- лизации – коммерческая организация, отдельные подразделения, бизнес-про- цессы, системы, проекты, управленческие решения
Риск-ориентированный подход (РОП) в рамках системы внутреннего контроля
Рисунок 1 – Концептуальная модель внедрения риск-ориентированного подхода в контексте формирования системы внутреннего контроля1
В диссертационной работе определены основные тенденции развития систем внутреннего контроля на базе риск-ориентированного подхода в условиях цифрови- зации, проявляющиеся в использовании:
1) цифровых технологий, позволяющих оперативно выявлять, оценивать риски и выполнять контрольные действия;
2) стратегического видения в отношении развития организационной структуры, 1 Составлен автором.
Преимущества использования риск- ориентированного подхода в рамках СВК:
1. Концентрация на зонах повышен- ного риска при осуществлении кон- трольных действий.
2. Гибкость, рассмотрение рисков в совокупности, быстрая адаптация к из- менениям и оперативная корректи- ровка стратегии коммерческой органи- зации.
3. Приоритизация рисков.
4. Мониторинг как собственного биз- неса, так и клиентов, партнеров, оценки возможности проверок со сто- роны контролирующих органов.
5. Создание основы для принятия ре- шений по минимизации рисков.
13

управления ресурсами и талантами, а также преобразования методов, правил и проце- дур в части управления рисками на основе передовых технологий (интеллектуальный анализ процессов, расширенная аналитика, автоматизация процессов (RPA), машинное обучение (ML) и искусственный интеллект (AI));
3) внутреннего аудита управления рисками в сфере информационных техно- логий.
В диссертационной работе исследованы возможности применения цифровых технологий и их влияние на СВК. Обосновано, что цифровые технологии качественно изменяют инструментарий, используемый в рамках СВК, но при этом их внедрение по- рождает новые риски, которые коммерческие организации должны своевременно вы- являть, оценивать их значимость и динамику с последующим раскрытием информации о них в финансовой и нефинансовой отчетности. В диссертационной работе дана общая характеристика и исследованы возможности применения блокчейн-технологии во внутреннем контроле, проведен анализ ее влияния на основные элементы СВК, что поз- волило выработать рекомендации по минимизации рисков применения данной техно- логии, предусматривающие разработку кодекса поведения сторон в блокчейне в целях отслеживания его соблюдения, уточнение договорной политики с учетом особенностей применения технологии блокчейн, соблюдение принципа осмотрительности, накопле- ние опыта в отношении практики использования данной технологии в целях эффектив- ного ее внедрения и дальнейшего совершенствования. Обоснована необходимость про- ведения ИТ-аудита в рамках СВК и раскрыт его укрупненный алгоритм.
В ходе исследования определены и раскрыты особенности внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в условиях цифровизации, проведен обзор возможных рис- ков, причин их возникновения и возможных последствий в отношении исследуемого бизнес-процесса, выделены и обоснованы организационно-методические направления внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в целях снижения рисков (Таблица 1).
Таблица 1 – Организационно-методические направления внутреннего контроля БП «Закупки»1
Основные направления внутреннего контроля
Контроль стратегии закупок
Результаты внутреннего контроля
Стратегия закупок
Выявление стратегических разрывов, разработка мер по кор-
ректировке стратегии
Стандартизация бизнес-процесса «Закупки»
Автоматизация процесса закупок с использованием современных электронных форм онлайн, встроенных мобильных устройств, ЭДО
Контроль содержания и соблю- дения регламента БП «За- купки», контроль процесса его осуществления
Соответствие регламента требованиям законодательства и его согласованность с другими внутренними регламентами, со- блюдение требований к осуществлению бизнес-процесса
Непрерывный контроль про- цесса планирования и осуществ-
Оперативное выявление отклонений и принятие оперативных мер, повышение качества, достоверности и релевантности ин- формации
ления БП «Закупки»
Развитие отношений с поставщиками
Оценка поставщиков на основе цифровых сервисов, поиск пу- тей взаимодействия и сотрудни- чества с поставщиками
Оптимизация процесса закупок, обратной связи в целях про- филактики сбоев и задержек в цепочке поставок
1 Составлена автором.
Особенности внутреннего контроля на различных стадиях закупочной дея- тельности исследованы на конкретном примере организаций – переработчиков про- дукции сельского хозяйства, обоснована целесообразность интеграции бизнес-про- цесса «Закупки» с другими системами, такими как ERP и CRM, в рамках всего биз- неса, что позволит сформировать базу данных, включающую внешнюю и внутрен- нюю информацию, и на этой основе осуществлять внутренний контроль, анализ рис- ков, мониторинг и повышать эффективность закупок.
Во второй главе «Методические аспекты внутреннего контроля бизнес- процесса «Закупки» в коммерческих организациях» исследована практика фор- мирования контрольной среды СВК при осуществлении исследуемого бизнес-про- цесса, разработан методический подход к обнаружению и предотвращению мошен- ничества в отношении бизнес-процесса «Закупки» в условиях экономической не- определенности, выработаны методические рекомендации по осуществлению внут- реннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в условиях коронакризиса.
В целях выявления и обоснования главных направлений совершенствования контрольной среды СВК при осуществлении бизнес-процесса «Закупки» в работе проведен обзор основных его трендов и анализ практики формирования контроль- ной среды СВК в отношении исследуемого бизнес-процесса на базе открытой для свободного доступа информации крупнейших компаний, свидетельствующий о том, что 2/3 рассмотренных компаний не раскрывают в полной мере информацию о кон- трольной среде для заинтересованных пользователей.
В работе исследована эволюция функции закупок и определены направления развития внутреннего контроля на каждом из этапов эволюции (Таблица 2).
Таблица 2 – Эволюция функции закупок и основные направления развития внут- реннего контроля бизнес-процесса «Закупки»1
Преобладающая функция закупок
2. Снижение затрат (1990-2000 гг.)
4. Создание стоимо- сти (2010-2020 гг.)
Направления реализации функции
Консолидация объемов. Рас- ширение базы поставок
Максимизация эффективно- сти закупочной деятельно- сти. Развитие поставщиков
Направления развития внутреннего контроля
Процедуры внутреннего контроля дополнены анализом эффективности закупок. Контроль внутренних расходов на закупки
Внутренний контроль, ориентированный на контроль вклада бизнес-процесса «Закупки» в создание стоимости организацией
1. Поддержка бизнеса (до 1990 г.)
Транзакционное обеспече- ние потребностей бизнеса
Внутренний контроль правильности определе- ния потребностей в закупках, своевременно- сти, законности закупок. Преобладает кон- троль на соответствие. Контроль цены закупки и нацеленность на ее снижение
3. Устойчивое разви- тие (2000-2010 гг.)
Разработка стратегий заку- пок. Использование анали- тики затрат и анализ рынка
Внутренний контроль стратегий закупок. Широ- кое применение процедуры KYS. Внутренний контроль направлен на контроль за достижением основных целей устойчивого развития. Контроль за снижением общих расходов на закупки
5. Стратегическое управление постав- щиками (2020 г. – настоящее время)
Стратегическое партнер- ство, использование моде- лей SRM, выстраивание эко- систем партнерств. Цифро- визация закупочной дея- тельности. Операционные модели инновационных за- купок
Внутренний контроль стратегического взаимо- действия с поставщиками. Внутренний кон- троль цифровых технологий, используемых при взаимодействии с поставщиками
1 Составлена автором.
Результаты проведенного автором самостоятельного исследования практики построения контрольной среды в отношении бизнес-процесса «Закупки» в крупней- ших российских организациях на основе анализа регламентов и информации, разме- щенной на их официальных сайтах, позволяют сделать вывод о том, что в настоящее время отсутствует системный подход к построению контрольной среды и раскры- тию информации о ней для внешних пользователей в отношении бизнес-процесса «Закупки». Большая открытость информации о контрольной среде в части взаимо- действия с поставщиками характерна для организаций, использующих в своей дея- тельности электронные торговые площадки и формирующих нефинансовую отчет- ность в рамках концепции устойчивого развития. Полученные результаты согласу- ются с исследованными в работе основными этапами эволюции функции закупок и позволили определить основные направления развития внутреннего контроля биз- нес-процесса «Закупки» (Таблица 3).
Таблица 3 – Влияние трендов бизнес-процесса «Закупки» на контрольную среду и приоритетные направления развития внутреннего контроля1
Тренды в бизнес-про- цессе «Закупки»
Стандартизация
Улучшение управления поставщиками
Стандарты поставщи- ков
Влияние на контрольную среду СВК
Разработка и актуализация стандар- тов организации
Регламентация и совершенствова- ние на базе цифровых технологий процедур отбора поставщиков Разработка надежных и гибких стандартов поставщиков, платформ поставщиков на основе принципа Парето
Приоритетные направления внутреннего контроля
Контроль соблюдения утвер- жденных регламентов, их перио- дическая оценка и определение путей совершенствования Использование процедуры KYS, контроль за эффективностью за- купок
Использование контрольных процедур в части соблюдения стандартов. Использование IT- контроля
Автоматизация бизнес- процессов в сфере заку- почной деятельности в целях повышения эф- фективности
Внесение изменений в регламенты, развитие цифровых навыков у пер- сонала, наличие стратегии цифро- вой трансформации бизнеса, уточ- нение распределения полномочий и ответственности, совершенствова- ние кадровой политики
Использование IT-контроля в от- ношении осуществляемых хо- зяйственных операций, установ- ление показателей, характеризу- ющих эффективности бизнес- процесса
Партнерство на опера- ционном уровне
Организация межфункционального взаимодействия с поставщиками как часть стратегии компании, по- скольку ее конкурентоспособность зависит от конкурентоспособности цепи поставок
Построение коммуникаций не только на уровне организации, но и с поставщиками как часть стратегии и неотъемлемая часть философии и стиля управления руководства
Исследована практика и определены основные направления развития мето- дики внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в коммерческих организа- циях в условиях экономической неопределенности. На основе анализа опросов, по- священных недобросовестным действиям по исследуемому бизнес-процессу, в ходе исследования проведена систематизация наиболее распространенных типов мошен- ничества, определены их индикаторы и основные направления контрольных дей- ствий с применением возможностей цифровых технологий. В диссертационной ра- боте сформирован методический подход по обнаружению и предотвращению мо- шенничества при закупках, базирующийся на риск-ориентированном подходе, пред- ставленный на рисунке 2.
1 Составлена автором.
Методический подход по обнаружению и предотвращению мошенничества при закупках
систематизация наиболее распространенных недобросовестных действий, включая мошенниче- ские действия в тендерах и контрактах
классификация индикаторов мошенничества при закупках / красные предупреждения коррупцион- ных и мошеннических действий, схем
выбор методов обнаружения, предотвращения и оценки мошенничества, позволяющих осуществить пере- ход от реактивного расследования мошенничества к упреждающему прогнозированию, обнаружению, предот- вращению и сдерживанию риска мошенничества, выработка поведения при сговоре между подрядчиками и между подрядчиками и сотрудниками и выбор методики выявления сговора
определение порядка ведения расследования мошенничества
разработка политики предотвращения мошенничества, антикоррупционной политики
Превентивные меры и решения в отношении возможных недобросовестных действий в цепочке поставок
Реализация методического подхода по обнаружению и предотвращению мошенни- чества при закупках
Анализ цепочки поставок (определение звеньев цепочки поставок, которые важны для организации, идентифика- ция рисков, определение охвата цепочки поставок и сопоставление его с текущими уровнями воздействия, ограниче- ниями границ и т.д.)
Оценка рисков, связанных с цепочкой поставок (оценка контрольной среды, оценка средств управления рисками у поставщика в удаленной рабочей среде, определение стратегических и критически важных поставщиков в странах, наиболее пострадавших от COVID-19, и оценка возможности антиконкурентного поведения, оценка страховых запа- сов в краткосрочной или среднесрочной перспективе, анализ выявленных предупреждений о коррупционных и мо- шеннических действиях, анализ данных, полученных на основе избранных методов обнаружения, предотвращения мошенничества
Проведение промежуточной оценки риска мошенничества в целях выявления слабых мест в существующей системе контроля и выработка мер по усилению контроля, чтобы противостоять повышенному риску, совершен- ствование стандартов, регламентов в организации
Принятие мер по промежуточной оценке контрольной среды, по развитию культуры сотрудничества, соблюде- нию требований и управлению риском снижения морального духа и повышения мотивации и рационализации для совершения мошенничества
Поддержание связи со своими группами по закупкам и операционным рискам для определения потенциальных областей снижения рисков
Изучение комплексной экосистемы поставщиков, оценка гибкости цепочки поставок бизнеса
Рисунок 2 – Методический подход по обнаружению и предотвращению мошенничества при закупках и его реализация1
1 Составлен автором.
В ходе исследования обоснована целесообразность использования в целях снижения рисков мошенничества применительно к бизнес-процессу «Закупки» пер- спективных инструментов, применяемых в рамках СВК, таких как: систематический анализ в сфере закупок; цифровые технологии в целях непрерывного мониторинга в сфере закупок; формирование стратегии в сфере контроля закупок. Выводы и обоб- щения исследования могут быть применены на практике при совершенствовании СВК в отношении бизнес-процесса «Закупки».
В диссертации исследовано влияние пандемии коронавируса на бизнес-про- цесс «Закупки» на базе систематизации и анализа результатов опросов и исследова- ний, проведенных BCG Inverto, европейской консалтинговой фирмой Valcon и Дат- ским форумом по закупкам и логистике (DILF), Институтом управления поставками, Harvard Business Review, а также проведен обзор взглядов ученых на области повы- шенного внимания при функционировании СВК в условиях пандемии, что позво- лило определить основные направления трансформации СВК в отношении бизнес- процесса «Закупки» в условиях коронакризиса (Таблица 4).
Таблица 4 – Трансформационные изменения СВК в отношении бизнес-процесса «Закупки» в условиях коронакризиса1
Элементы СВК
Направления трансформации
1. Контрольная среда
1. Изменения организационной структуры.
2. Корректировка должностных обязанностей, обусловленная особенно- стями удаленной работы.
3. Корректировка кадровой политики и практики, обусловленная важно- стью наличия цифровых навыков у персонала, организация обучения и по- вышения квалификации в данной области.
4. Привлечение и найм лучших специалистов в области закупок для опти- мизации бизнес-процесса «Закупки» на условиях дистанционной работы
2. Процесс оценки рисков
1. Приоритет в оценке внешних факторов.
2. Оценка рисков несоблюдения гипотезы непрерывности деятельности у поставщиков.
3. Оценка риска невыполнения поставщиками договорных обязательств
3. Информация и коммуникация
1. Выстраивание коммуникаций в условиях удаленной работы.
2. Совершенствование информационных систем и программного обеспече- ния.
3. Разработка мер по обеспечению кибербезопасности.
4. Внедрение технологий управления рисками поставщиков.
5. Необходимость разработки специализированного ПО в целях обеспече- ния прозрачности цепочек поставок.
6. Определение потенциальных поставщиков-заменителей и разработка графиков, которые учитывают ожидания потенциальных поставщиков
4. Контрольные процедуры
1. Разработка новых контрольных процедур в условиях удаленной работы. 2. Контрольные процедуры по оценке финансовой устойчивости поставщи- ков в целях установления наличия форс-мажорных обстоятельств, пере- смотру договорных условий, анализу условий оплаты.
3. Контрольные процедуры в отношении анализа возможностей монетиза- ции баз данных в части поставщиков.
4. Контрольные процедуры в отношении идентификации и оценки постав- щиков с использованием цифровых технологий (виртуальные встречи с кли- ентами или заинтересованными сторонами; доступ к информации о клиенте; специализированное оборудование и технологии; программное обеспечение для обработки).
5. Контрольные процедуры по оценке стратегии поиска поставщиков основ- ных продуктов и услуг
5. Мониторинг средств контроля
1. Обеспечение оперативного мониторинга внедряемых контрольных про- цедур в условиях удаленной работы
1 Составлена автором
Выработанные методические рекомендации раскрывают основные направ- ления трансформации СВК, модификации контрольных процедур в целях их адап- тации к условиям удаленной работы и широкомасштабного применения цифро- вых технологий, что позволит разработать план дальнейших действий по модер- низации закупок с целью обеспечения устойчивости цепочки поставок.
В третьей главе «Развитие методического инструментария внутрен- него контроля бизнес-процесса «Закупки» в коммерческих организациях» применительно к исследуемому бизнес-процессу сформированы методические подходы к организации и проведению мониторинга внешней среды в целях обес- печения внутреннего контроля, определены основные направления совершен- ствования контрольных процедур на базе риск-ориентированного подхода, сфор- мирован алгоритм разработки информационной модели внутреннего контроля с использованием цифровых технологий.
В ходе исследования выработаны предложения по совершенствованию мо- ниторинга внешней среды в целях внутреннего контроля бизнес-процесса «За- купки». Поскольку в первой главе работы были выделены особенности бизнес- процесса «Закупки» в организациях – переработчиках сельскохозяйственной про- дукции, дальнейшее исследование проблем совершенствования методического обеспечения внутреннего контроля осуществлялось применительно к данному бизнес-процессу на примере организаций-переработчиков, относящихся к масло- жировой отрасли. Так как российская масложировая отрасль в большей степени ориентирована на рынок подсолнечника, на его примере были проведены анали- тические процедуры, осуществляемые в рамках предложенных методических подходов. Мониторинг рекомендовано проводить на основе данных Росстата, ФТС РФ, аналитических материалов и обзоров состояния и перспектив развития масложировой отрасли Масложирового союза России, а также материалов и об- зоров рынка масличных и продуктов их переработки, предоставляемых информа- ционно-аналитическим агентством «Институт конъюнктуры аграрного рынка (ИКАР)», осуществляющим исследования в области развития мировой и россий- ской аграрно-продовольственной системы.
В процессе мониторинга рекомендовано использовать аналитические проце- дуры, применяемые в рамках 5 основных этапов. На первом этапе проводится ана- лиз структуры душевого потребления растительных масел и жиров в мире, а также анализ динамики и структуры мирового производства растительных масел и про- изводства масел в целом по РФ. Второй этап предусматривает проведение анализа урожайности подсолнечника по федеральным округам в РФ, а также анализа дина- мики и структуры валового сбора масличных культур по видам. На третьем этапе проводится анализ динамики и структуры производства растительных масел в РФ по округам и наиболее крупным игрокам на рынке производства подсолнечного масла. Четвертый этап предусматривает проведение анализа оперативной инфор- мации о севе подсолнечника в хозяйствах всех категорий РФ. На пятом, заключи- тельном этапе проводится анализ конъюнктуры рынка масличных культур (под- солнечник), предполагающий анализ цен на семена подсолнечника, запасов под-
солнечника по сельскохозяйственным организациям, отгрузки семян подсолнеч- ника. Систематическое применение вышеуказанных направлений анализа в рамках системы мониторинга внешней среды в целях внутреннего контроля бизнес-про- цесса «Закупки» нацелено на принятие рациональных решений относительно заку- пок на предмет достижения бизнес-процессом «Закупки» целей, связанных с эф- фективностью.
На базе выявленных основных тенденций развития систем внутреннего контроля в условиях цифровизации в ходе исследования сформирован комплекс мер по совершенствованию контрольных процедур применительно к бизнес-про- цессу «Закупки», предполагающий консолидацию риск-ориентированного под- хода и цифровых технологий в рамках СВК. Предложенный комплекс мер вклю- чает в себя: 1) уточнение перечня типовых рисков и базовых контрольных проце- дур посредством обеспечения взаимосвязи формальной и неформальной частей СВК; 2) выявление аномальных отклонений и корреляции, трудно идентифици- руемых в условиях выборочного контроля; 3) выявление операций с высоким уровнем риска в отношении контрагентов в режиме реального времени на основе непрерывного мониторинга внешней и внутренней информации с использова- нием нейронных сетей и искусственного интеллекта; 4) модификацию контроль- ных процедур на основе интеграции со стратегией и сосредоточение на стратеги- ческих вопросах, связанных с достижением целей СВК; 5) моделирование инди- каторов риска на основе инструментария для их оценки, анализа данных, а также в целях непрерывного мониторинга. Сформированный комплекс мер, базирую- щийся на выявленных базовых тенденциях развития систем внутреннего кон- троля на основе риск-ориентированного подхода в условиях цифровизации, поз- воляет развить инструментарий внутреннего контроля на базе лучших практик и повысить его эффективность.
В работе предложен алгоритм разработки информационной модели внут- реннего контроля бизнес-процессов с использованием цифровых технологий на базе риск-ориентированного подхода. В ходе исследования он реализован на при- мере бизнес-процесса «Закупки» в группе компаний, объединяющих организа- ции-переработчики, относящееся к масложировой отрасли. Данный алгоритм предусматривает 7 основных этапов и может быть использован применительно к любым бизнес-процессам. На первом этапе осуществляется исследование базо- вых условий для разработки единой цифровой платформы, нацеленной на внут- ренний контроль на основе риск-ориентированного подхода (необходимые пара- метры, базовые функции платформы). Второй этап предусматривает обобщение лучшей зарубежной и отечественной практики. На третьем этапе производится исследование текущего состояния цифровизации в конкретном экономическом субъекте. Четвертый этап заключается в формировании дорожной карты и состав- лении плана по созданию единой информационной системы. На пятом этапе осу- ществляется выбор используемых цифровых технологий. При реализации разра- ботанного алгоритма для формирования бизнес-решений была избрана техноло- гия распределенных реестров (блокчейн-технология) (Рисунок 3).
Международный рынок цифровых ценных бумаг
· Выпуск цифровой агро- валюты;
· Масштабирование экосистемы.
Единая информационная система ГК «Юг Руси»
Международная трейдерская площадка
Международная площадка для финансистов и трейдеров
· · ·
API
Закупки сырья; Производство; Поставка продукции.
API
API
Торговая агро-площадка РФ
Площадка для:
· Производителей сырья;
· Производителей;
· Поставщиков;
· Перевозчиков…
Агро-биржа РФ
Площадка для финансистов и трейдеров в РФ
API – Программный интерфейс приложения (application programming interface)
Рисунок 3 – Разработка бизнес-решений на базе технологий распределенных реестров (блокчейн-технологий)1
Шестой этап предполагает определение приоритетных направлений внутрен- него контроля бизнес-процесса «Закупки» в группе компаний (далее – ГК) «Юг» (Таблица 5) и их последующую конкретизацию.
Таблица 5 – Приоритетные направления внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в ГК «Юг»2
Объект контроля
Укрупненные контрольные действия
Предварительный контроль
Текущий контроль
Последующий контроль
Предварительные операции
Контроль планирования закупок
Мониторинг внешней среды
Контроль поиска поставщиков
Контроль ведения клиентской базы
Контроль оценки поставщиков
Контроль определения количества и качества Контроль разработки условий поставки и качества Контроль определения и согласования цены
Закупочные операции
Контроль заключения договоров
Контроль доставки сельскохозяйственной продукции
Контроль приемки сельскохозяйственной продукции по количеству и ка- честву
Контроль оплаты поставленной партии сельскохозяйственной продукции
Заключительные операции
Контроль оперативного учета выполнения договоров поставки Контроль оформления и предъявления штрафных санкций за нарушение договоров поставки
Контроль за ходом выполнения закупочной деятельности
Анализ и прогноз процесса закупочной деятельности в целях выработки рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля БП «Закупки»
1 Составлен автором. 2 Составлена автором.
В ходе исследования разработаны: основные направления внутреннего кон- троля рамочного договора агента, алгоритм подтверждения договора (рамочного) покупателя, алгоритм подтверждения договора поставщиком, алгоритм создания спецификации. Предварительный внутренний контроль предложено осуществлять с использованием личного кабинета поставщика (далее – ЛК). Разработаны схемы контроля выбора перечня документов, предоставляемого поставщиком через ЛК, и контроля формирования документов для аккредитации в качестве возможного дело- вого партнера через ЛК.
На седьмом этапе разрабатывается схема внутреннего контроля эффективно- сти в отношении бизнес-процесса «Закупки» (Рисунок 4).
Рисунок 4 – Схема внутреннего контроля эффективности сделки1
На данном этапе необходимо также осуществить уточнение и пересмотр в слу- чае необходимости используемых KPI, убедиться в регулярности их измерения в це- лях отслеживания производительности, экономичности и эффективности подпро- цессов БП «Закупки», что позволит определить потенциальные области улучшений. Последовательное измерение KPI помогает выявить узкие места, а также области изменений в целях повышения эффективности БП «Закупки».
Использование предложенного алгоритма позволит сформировать информа- цию для принятия эффективных управленческих решений на основе функциониро- вания единой цифровой платформы.